人教统编版选择性必修1 国家制度与社会治理第五单元 货币与财税制度第16课 中国赋税制度的演变导学案

【标题】第16课　中国赋税制度的演变

　　1．概述中国古代赋役制度的变化，分析中国古代赋役制度沿革的规律。

　　2．概括关税在中国的发展历程，分析各时期关税制度变化的原因。

　　3．概括个人所得税制度在中国的发展历程，分析个人所得税制度的作用。

中国古代的赋役制度

1．秦汉时期

（1）田赋

①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。

　　②汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。 

　　（2）人头税

　　①秦朝向人民征收极重的口赋。

　　②汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，7－14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱，15－56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。 

　　③汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。

　　（3）徭役

　　①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。 

　　②更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。

　　2．隋唐时期

　　（1）隋朝主要向民众征收租调役。 

　　（2）唐朝实行租庸调制，租、调之外的役，用“庸”代替。

　　（3）建中元年（780年），唐朝政府改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。 

　　思考1：唐朝“以庸代役”有何意义？

　　提示：保证了农业生产时间，有利于农业的发展；农民人身依附关系有所松弛。

　　3．宋朝

　　（1）征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 

　　（2）宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。

　　（3）王安石推行募役法，百姓缴纳免疫钱、助役钱，官府募人代役。 

　　4．元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”，按户之上下征收丝和银两。

　　5．明朝

　　（1）明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 

　　（2）明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法。

　　①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。

　　②内容：实行赋役合并、一概折银。

　　③地位：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。

　　6．清朝

　　（1）内容：1712年，康熙规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。

　　（2）意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。

　　思考2：结合教材第93页“《清圣祖实录》卷249‘滋生人丁，永不加赋’谕旨”插图思考：这一措施有什么影响？

　　提示：使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力和促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。

关税与个人所得税制度的起源与演变

1．关税制度

　　（1）古代

　　①中国的关税最早出现在西周时期。

　　②存在国内关税和与国境关税并立的现象。

　　（2）近代

　　①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中。 

　　②1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 

　　③1928年起，国民政府通过“改订新约”的措施，但仍不能完全自主地制定税率。

　　思考3：阅读教材第94页正文第四段，国民政府的“改订新约”运动有何意义？

　　提示：在关税自主权上取得了进展，减少了一些帝国主义在我国长期享有的特权；增加了国家关税的收入，在客观上反映了人民的愿望和利益，具有一定的积极意义。

　　（3）现代

　　①直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。

　　②新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。

　　③1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。

　　④1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。

　　2．个人所得税制度

　　（1）起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。 

　　（2）演变

　　①1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 

　　②1936年，国民政府开始征收个人所得税。

　　③在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。 

　　④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。

　　⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际。

　　（3）作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。

　　思考4：阅读教材第96页“材料阅读”，中国实行个人所得税制度有何意义？

　　提示：是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求；调节国民个人收入，有利于缓解人们对财富两极分化的不满情绪；有利于缓解社会矛盾，实现社会的稳定。

中国赋役制度的演变历程

【材料实证】

　　材料一　唐代租庸调制，务使大家有田地，自可向国家完粮；抽出余暇，为国家义务服役；农业社会里的家庭工业，最重要的是织丝织麻，国家征收他一部分的赢余，也不为病。租庸调项目分明，有田始有租，有身始有庸，有家始有调。此制的最高用意，在为民制产，在使有身者同时必有田有家，于是对政府征收此轻微的税额，将会觉得易于负担，不感痛苦。

——摘编自钱穆《中国历代政治得失》

　　材料二　在我国古代，关税征收的出发点和最终目标都是满足皇室财政的需要，具有很大的随意性，无论是税率的制定，还是租税范围的划定，都随统治者的意志而定……19世纪下半叶中国保护关税思想的出现，则是迫于关税自主权丧失的外部压力，当时的中国沦为半殖民地半封建社会，在对外贸易中，清政府已无任何主动权可言。于是，资产阶级改良主义开始学习西方先进的关税思想，提出了轻出口、重进口的保护关税政策，以抵抗西方列强对中国市场的摧残，保护民族工商业，改变中国在国际贸易中的不平等地位。

——摘编自栗小芳《中西关税思想

的演进与比较分析》

问题：

　　（1）根据材料一，分别说明“租”“庸”“调”的内容，并评价租庸调制。

（2）根据材料二，概括中国古代至近代关税政策的变化，并分析这种变化对近代的影响。

　　提示：（1）内容：“租”即缴纳粮食，“庸”即义务服役，“调”即征收丝麻等。

评价：赋役制度项目明确具体，适应农业社会的社会经济状况；“为民制产”的用意，一定程度上减轻人民的赋役压力，符合儒家的思想主张。

（2）变化：古代时期，具有随意性；19世纪下半叶以后，学习西方的关税思想，实行保护关税政策。

影响：一定程度上保护了民族工业，提高了政府税收，抵抗了列强的经济侵略。

【拓展】　（历史解释）

　　1．中国古代赋税制度分类

（1）以征税标准为依据

①以人丁为主要征税依据：“人头税”，即丁税。如明朝及以前的赋税制度。

②以土地和财产（田亩）为主要征税依据：土地税，即田租。如初税亩、唐两税法以后的赋税制度。

③以户为依据的财产税，即“户税”（调）。如北魏至唐朝的“调”。

另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他杂税。

（2）以征收形式为依据

①征收实物税的赋税制度：明朝一条鞭法之前的赋税制度。

②征收货币的赋税制度：北宋募役法、明一条鞭法、清摊丁入亩。

2．中国古代赋税制度沿革的趋势

（1）征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。

（2）赋税形式由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志），反映了封建社会商品经济的发展。

（3）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）。

（4）税种由繁杂逐渐演变为简化（以一条鞭法为标志）。

（5）农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）。

（6）国家重农抑商，对商品征收重税。

3．中国古代赋税制度变革的原因

（1）生产力和社会经济的发展。

（2）土地兼并严重，社会矛盾激化。

（3）稳定国家财政，调整政策。

4．中国古代赋税制度变革的影响

（1）赋税制度是调整国家、地主和农民的利益，有助于缓解社会矛盾，稳定社会秩序。

（2）赋税制度的宗旨是保证国家财政，维护政治统治。

（3）赋税制度的变革影响社会经济的发展。

1．西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“泰半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主观原因是              （　D　）

A．农民生活极贫困 B．汉初财政较宽裕

C．统治者开明政策 D．鉴于秦灭亡教训

【解析】材料所述为汉初实行轻徭薄赋，以缓和阶级矛盾，巩固统治，结合所学知识可知，其主观原因在于吸取秦朝暴政而亡的教训，D项符合题意；A项与主要原因的要求不符；B项与史实不符；C项与主要原因的要求不符。

2．汉文帝时，算赋（汉代对成年人所征的丁口税）由每人每年120钱减至每人每年40钱，徭役则减至每3年服役一次。景帝时，把秦时17岁傅籍（秦汉时适龄男子必须在专门的名册登记，并开始服徭役、兵役）的制度改为20岁始傅。上述措施              （　C　）

A．抑制了民间工商业的发展

B．拓宽了农民的收入来源

C．利于农业经济的恢复发展

D．推动征税标准重大变革

【解析】依据材料并结合所学可知，汉文帝、景帝时期减轻徭役和赋税，减轻了人民的负担，有利于农业经济的恢复和发展，因此C选项正确。A选项错误，汉初实行的轻徭薄赋政策有利于农业的发展，农业的发展有利于工商业的发展；B选项错误，材料体现的是减轻赋税，并非扩宽农民的收入来源；D选项错误，材料体现的是减轻赋税，并未涉及征税标准的变革。

3．唐初征收赋税时，钱币与绢布、粮食并收，财政收入以贯、匹、石等为单位计算；到南宋时，赋税征收以钱币为主体，以“贯”为单位计算。这表明南宋              （　A　）

A．商品经济快速发展

B．农业手工业地位下降

C．重农抑商政策松弛

D．经济控制逐步加强

【解析】对历史事件的理解能力，从唐朝到宋代赋税形式的变化，从实物赋税到货币赋税，反映了商品经济的发展，故选A项。材料没有涉及农业和手工业的发展状况，排除B项。中国古代一直没有放弃重农抑商，赋税的形式的变化无法体现政策的改变，排除C项。材料没有体现经济控制内容，排除D项。

4．唐朝实行租庸调制，要求成年男子：向官府缴纳定量的谷物、定量的绢和布、不去服徭役的纳绢和布代役。1581年，明朝张居正改革：将原来的田赋、徭役、杂税，“并为一条”，折成银两，把从前按户、丁征收的役银，分摊在田亩上，按人丁和田亩的多寡来分担。雍正帝时，则实行“摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银。这反映了              （　C　）

A．纳税个体的扩大 B．人民负担的减轻

C．征税依据的变化 D．商品经济的发展

【解析】依据材料可知，唐朝时期实行租庸调制，缴纳的赋役种类有租、庸、调三种；明朝时期实行“一条鞭法”，按人丁和田亩收税；清朝时期实行“摊丁入亩”，仅按照土地田亩数量征税。这一变化体现的正是征税依据的变化，因此C选项正确。依据材料“明朝张居正改革把从前按户、丁征收的役银，分摊在田亩上”“雍正帝时把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银”及所学知识可知，中国古代赋役征收标准从以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，按田亩纳税，使无地农民在法律上不再纳税，纳税个体规模减小，因此A选项错误；B选项错误，依据材料无法得出人民负担的减轻的结论；D选项内容并非材料主旨，错误。

5．《剑桥中国晚清史》载：19世纪90年代初期，清中央政府年收入田赋25 088 000库平银，关税21 989 000库平银，关税成为仅次于田赋的第二大收入来源。这表明当时中国              （　B　）

A．工业文明已成主流 B．逐渐卷入世界市场

C．告别小农经济时代 D．贸易逆差得以扭转

【解析】根据题干材料关键信息“19世纪90年代初期”“关税成为仅次于田赋的第二大收入来源”等，可知题干所示时期，中国逐渐被卷入了资本主义世界市场，A项不能够体现题干“当时中国”；C项明显不符合史实；D项属于无关项，排除。

6．据美国历史学家费正清统计，1753年清政府国库收入的74%来自田赋，而1908年田赋只占35%。同时期国内贸易的税收和关税收入占比大幅度提升。税收结构的变化反映了，晚清              （　A　）

A．自然经济趋向解体 B．民族工业成就巨大

C．延续重农抑商政策 D．逐步恢复关税主权

【解析】根据材料“1753年清政府国库收入的74%来自田赋，而1908年田赋只占35%。同时期国内贸易的税收和关税收入占比大幅度提升”结合所学知识可知，由于晚清时期商品经济发展，导致商业税在政府财政收入中的比重上升，这同时也说明自然经济开始走向解体，A选项符合题意。19世纪末20世纪初，民族资本主义初步发展，B选项排除。甲午战后，清政府放宽对民间设厂的限制，C选项排除。D项不符合材料主旨，D选项排除。

7．南京国民政府关税自主谈判后，中国关税收入和关税收入在中央财政总收入中的比重有了明显增加。这表明关税自主              （　A　）

A．有助于南京国民政府稳定财政

B．是中国人民捍卫经济主权的终结

C．阻碍了民族资本主义经济发展

D．摆脱了西方资本主义的经济侵略

【解析】根据材料可知，南京国民政府和外国进行关税自主谈判之后，中国关税收入及其在中央财政总收入中的比例都有所上升，可知关税自主有利于中国经济、财政的稳定和发展，A选项正确。国民政府收回关税自主权的努力，只是中国维护国家经济主权的一步，远不是其终结，B选项错误。国家财政收入和关税收入的增加有利于民族资本主义发展环境的改善，C选项错误。1929年前后，国民政府关税自主权提高，但远没有摆脱西方资本主义的经济侵略，D选项错误。

8．新修订的《中华人民共和国个人所得税法》自2019年1月1日起施行，除2018年 10月1日起施行的个税起征点提高到5 000元外，新增了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出的专项附加扣除。根据材料，下列认识正确的有              （　C　）

A．个人所得税可以避免对一个经营额重复征税

B．只要有收入，就须缴纳个人所得税

C．个人所得税是调节收入分配的有效手段

D．提高个税起征点可以增加国家财政收入

【解析】根据所学知识可知，提高个人所得税起征点，附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出，《中华人民共和国个人所得税法》的修订和实施，反映出个人所得税是国家调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段，C项正确；可以避免对一个经营额重复征税的是增值税，不是个人所得税，A项错误；个税起征点为5000元，只有超过5000元的部分才缴纳个人所得税，B项错误；提高个税起征点会减少国家财政收入，D项错误。