2022版高考政治一轮复习第三单元收入与分配第8课财政与税收学案新人教版必修

第八课　财政与税收

备考向导·理思路

考点梳理·固基础

考点剖析

(一)国家财政

1．财政

(1)含义：国家的收入与支出就是财政。

(2)实现渠道：国家预算、国家决算。

2．财政收入

(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。

(2)来源：税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中，税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。

(3)主要的影响因素：经济发展水平和分配政策。

3．财政支出

(1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。

(2)种类：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。

4．财政收支的关系

(1)财政收支平衡：当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。

(2)财政盈余：当年的财政收入大于财政支出的部分。

(3)财政赤字：当年的财政支出大于财政收入的部分。

[记忆小窍门]　图解财政收支的三种情况

―→―→

―→―→

―→―→

特别提醒：在通货膨胀的情形下，适度的财政盈余更有利于经济和社会发展；在通货紧缩情形下，适度的财政赤字更有利于拉动经济增长和社会进步。

5．我国财政的作用

国家财政是国家治理的基础和重要支柱。

(1)是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

(2)具有促进资源合理配置的作用。

(3)具有促进国民经济平稳运行的作用。

[记忆小窍门]　财政作用

治理基础和支柱，财政作用要记住；

三个促进求平稳，找准区别不能混。

改善生活促公平，配置资源保运行；

经济滞缓财政扩，经济过热要紧缩。

(二)征税和纳税

1．税收的含义、基本特征、种类和作用

(1)含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

(2)基本特征：强制性、无偿性、固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(3)种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。其中，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

(4)作用：是国家财政收入最重要的来源，是国家实现其职能的物质保障，是国家财政调节经济的重要杠杆，是对国家经济实现监督的有效手段。

2．依法纳税是公民的基本义务

(1)必要性

第一，由我国税收的性质决定：我国是人民当家作主的社会主义国家，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

第二，由税收的作用决定：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

第三，是公民权利与义务相统一的要求：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

(2)违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。

(3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。

易错辨析

【易错1】财政收入越多越好

分析：财政收入增加，有利于增强国家的宏观调控能力，充分发挥财政的作用。但财政收入受分配政策的影响，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人的购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。

【易错2】财政赤字越少越好

分析：财政赤字过多，意味着财政支出要靠借债来维持，有可能引发通货膨胀，不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下，通过增发国债，扩大财政赤字搞建设，一定程度上有利于促进经济增长。

【易错3】财政收支平衡就是指财政收入与支出相等

分析：财政收入与支出相等，当然属于财政收支平衡。但受多种因素的影响，财政收支完全相等的情况几乎不存在。当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。

【易错4】财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分

分析：财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。

【易错5】税收具有固定性，税率一旦确定就不能改变

分析：税收具有固定性，是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，但不是不能改变，国家可以根据经济社会发展状况通过修改税法调整税率。

【易错6】我们每个人购买的商品中都包含了税，因此每个人都是纳税人

分析：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位决定的。负税人是最终承担税款的单位或个人。我们每个人购买的商品中不一定包含税，即使我们购买的商品中包含税，我们也是负税人而不是纳税人。

【易错7】用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是骗税行为

分析：用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是偷税行为。骗税则是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。骗税主要表现为骗取国家出口退税款。

【易错8】“营改增”的积极效应是优化国家税种结构，拓宽财政收入来源

分析：这里强调的是“营改增”的积极效应。“营改增”的初衷就是减轻企业税负，让企业轻装上阵，通过国家的宏观调控手段(经济手段中的财税政策)，有目的有指向有针对地对部分行业作结构调整。

【易错9】国家提高企业增值税和营业税税收起征点的直接效果是完善收入分配制度，提高企业生产效率

分析：上调增值税和营业税起征点，直接作用是有利于减轻企业的负担，有利于提高企业经济效益，但不能直接提高企业生产效率。

核心突破·释疑点

核心考点一：财政及其作用

1．财政的作用

[思维拓展]　全面深化拓展财政的作用

[图解]

2．准确理解影响财政收入的主要因素

影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。

(1)经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。

(2)分配政策对财政收入的影响

国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

3．比较不同类型的财政政策

图示：财政政策对经济的调控过程。

4．财政政策与货币政策的比较

命题探究

命题点1　对财政收入与支出关系的考查

命题揭秘：财政收入与支出的关系单独考查不多，但财政赤字是近些年我国经济发展的常态，同时，此知识点又紧密联系着我国的财政政策和财政的作用，所以每年都有考查的可能。出题基本都是以选择题的形式进行考查，往往以国家年度收支数据为背景材料，考查财政赤字或收支平衡的基础知识，但更多的题是由财政赤字或收支平衡为材料考查财政政策和财政的作用。

典例1 受全球疫情冲击，世界经济严重衰退，产业链供应链循环受阻，国际贸易投资萎缩。国内消费、投资、出口下滑，就业压力显著加大，企业特别是中小企业困难凸显，金融等领域风险有所积聚，基层财政收支矛盾加剧。为此，我国应(　C　)

①立足国内，打造完整产业链条

②减税降费，优化财政支出结构

③收缩信贷，降低银行信贷风险

④深化改革，增强经济发展韧性

A．①② B．①③

C．②④ D．③④

[解析]　面对产业链供应链循环受阻，要深化供给侧结构性改革，不是打造完整产业链条，排除①。受全球疫情冲击，国内消费、投资、出口下滑，就业压力显著加大，企业特别是中小企业困难凸显，金融等领域风险有所积聚，基层财政收支矛盾加剧。为此，我国应实施积极的财政政策和稳健的货币政策，减税降费，优化财政支出结构，厚植发展优势，增强发展韧性，②④符合题意。面对中小企业困难凸显，我国应扩大信贷规模，不是收缩信贷，③错误。故选C。

〔变式训练1〕

为缓解经济下行压力，进一步拉动内需，稳定经济增长，2019年我国政府继续实施积极的财政政策，保持在财政支出方面的适度增速。下列能体现积极财政政策传导路径的是(　A　)

①适度提高财政赤字率→扩大国债发行规模→投资增加→刺激经济增长

②压缩财政支出→减少政府债务负担→增强宏观调控能力→经济平稳运行

③实施减税降费→减轻企业税费负担→推动企业转型升级→经济高质量增长

④扩大信贷规模→降低贷款成本→投资、消费需求增加→拉动经济增长

A．①③ B．①④

C．②③ D．②④

[解析]　实施积极财政政策，可以适度提高财政赤字率，通过扩大国债发行规模，使得投资增加，刺激经济增长，①正确。“压缩财政支出”属于紧缩性财政政策，②不选。实施积极的财政政策，通过实施结构性减税降费，使得企业税收负担降低，有利于企业产业结构调整升级，促进经济高质量增长，③正确。④属于货币政策，而不是财政政策，④不选。故选A。

命题点2　对于财政收入构成及影响因素的考查

命题揭秘：本考点在高考中最常见的考查方式是以选择题的形式结合国家财政举措、各种财政收支数据来命制题目，重视对基础知识的理解，难度适中。从近三年的考查内容来看，集中在税收与财政的关系、生产与财政的关系等知识上，财政收入的构成等知识很少涉及。最常见的考法是以国家经济发展对财政收入的影响、税利债费等因素的变化为出题素材，或以体现说明类问题考查财政收入的变化或这种变化的影响；或以图表类问题考查财政收入增加的原因；或以影响意义类问题考查财政收入构成因素的变化的影响。

典例2 财政部公布的2019年一季度财政收支情况显示，财政收入增速在合理区间，税收收入“一升一降。”

分析上述税收数据，可以得出的合理结论有(　C　)

①当前经济下行压力不断加大

②重点行业重点减税的精准施策成效显现

③制造业是我国实体经济的命脉

④过热的房地产市场正在回归理性

A．①② B．①③

C．②④ D．③④

[解析]　图表并不能反映当前经济下行压力不断加大，①不符合题意。图表显示2019年一季度我国制造业、石油产业、钢铁产业、水泥及建材制造业的税收均在增长，这说明重点行业重点减税的精准施策成效显现，②符合题意。实体经济是我国经济发展的命脉所在，但并不意味着制造业是我国实体经济的命脉，③排除。图表显示2019年一季度我国国有土地使用权出让收入下降，较之前两个月的降幅较大，这表明过热的房地产市场正在回归理性，④符合题意。故选C。

〔变式训练2〕

2020年5月22日，国务院《政府工作报告》提出，让积极的财政政策更加积极有为，扩大有效需求，刺激经济复苏；让稳健的货币政策更加灵活适度，支持实体经济特别是中小微企业发展。下列符合“让积极的财政政策更加积极有为”的是(　A　)

①上调赤字率和专项债额度，发行抗疫特别国债

②减税降费，新增2.5万亿企业减负

③控制财政赤字，保持财政收支平衡

④推动企业便利获得贷款，推动利率持续下行

A．①② B．①④

C．②③ D．③④

[解析]　上调赤字率和专项债额度，发行抗疫特别国债；减税降费，新增2.5万亿企业减负，都是“让积极财政政策更加积极有为”的体现，①②符合题意。“控制财政赤字，保持财政收支平衡”属于稳健的财政政策，不符合“积极财政政策”特点，③不符合题意。“推动企业便利获得贷款，推动利率持续下行”属于货币政策范畴，④不符合题意。故选A。

命题点3　财政政策及其作用的综合考查

命题揭秘：财政政策是宏观调控的一个重要手段，也是高考中经常出题的内容，最常见的考法是以国家在某些领域的财政收支措施为素材，考查这些措施起的作用。对于此知识的考查同时还会结合宏观调控、市场的决定性作用、企业持续健康发展等知识进行综合考查。出题的背景材料往往是社会热点，要求考生根据材料分析财政所起的作用，或分析其影响。

典例3 阅读材料，完成下列要求。

为应对新冠肺炎疫情对我国经济带来的冲击和压力，今年以来，财政部会同税务总局等部门密集出台了一揽子减税降费政策，有针对性的支持疫情防控、促进企业复工复产和经济社会平稳运行。对疫情防控重点物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入成本费用在企业所得税税前扣除；对疫情防控重点物资生产企业，全额退还2020年1月1日后增值税增量留抵税额。对受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游等行业企业，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，以及单位发给个人用于预防的药品、医疗用品和防护用品等实物，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。为加大对个体工商户和小微企业的帮扶力度，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。提高部分产品出口退税率，自2020年3月20日起，将瓷制卫生器具等1 084项产品出口退税率提高至13%，将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。

结合材料，运用经济生活知识，说明减税降费政策的落地生根对国民经济发展的积极影响。

[解析]　本题以新冠疫情对我国经济带来的冲击和压力为背景材料，要求结合材料运用经济生活知识回答相关问题，属于意义影响类主观试题。试题考查考生调动和运用财政政策等知识，描述和阐释事物，探究和论证事物的能力。减税降费政策的落地生根对国民经济发展的影响，可以落脚到具体的经济主体和行业、环节当中来阐释。分析材料中的有效信息，进行分析作答即可。

[答案]　①有利于减轻企业负担，促进相关产业发展，增加投资需求和有效供给，助力疫情防控工作。

②有利于调节收入分配，促进社会公平，增加居民实际收入，提升消费能力，拉动社会生产发展。

③有利于发挥小微企业在支撑经济增长、促进创新、扩大就业、增加税收等方面的作用，增强市场主体的创业意愿，激发市场活力，助力大众创业，万众创新。

④有利于降低企业经营成本，提升出口产品国际竞争力，提高出口企业信心，有效促进稳外贸。

⑤有利于缓冲疫情影响，促进产业结构优化，健全现代市场体系，为推动实体经济高质量发展提供支撑，促进企业复工复产和经济平稳运行。

〔变式训练3〕

阅读材料，完成下列要求。

经国务院批准，国务院关税税则委员会近日印发通知，自2020年1月1日起，调整部分商品进口关税。

在这次关税税率调整中，呈现出一系列亮点。亮点一：适当降低部分日用消费品关税，冷冻鳄梨税率将从30%大幅下降至7%，对治疗哮喘的药品实施零关税；亮点二：适当降低先进技术、设备和零部件及原材料的进口关税，包括铌铁、多元件集成电路存储器等商品进口暂定税率，支持集成电路、航空航天、生物等高新技术产业发展；亮点三：鼓励资源性产品进口，降低150多项木材和纸制品的进口关税，平均税率水平从5.3%左右降至3.2%左右。此外，根据我国与有关国家或地区签订的自贸协定或优惠贸易安排，2020年我国将继续对原产于23个国家或地区的部分商品实施协定税率。

结合材料并运用经济生活知识，阐述商品进口关税调整对促进开放发展的作用。

[答案]　①有利于我国积极扩大进口，激发进口潜力，优化进口结构，平衡贸易结构。

②有利于内外联动，促进国际国内要素有序自由流动，形成国际经济技术合作和竞争新优势，充分发挥比较优势，深化国际分工与协作，推动经济全球化向纵深发展。

③有利于我国提高对外开放水平，不断拓展贸易发展新空间，推动建设更高水平开放型经济新体制。

④有利于我国与其他国家和地区共享发展成果，开创开放合作、包容普惠、共享共赢的国际贸易新局面。

[解析]　本题以国务院调整部分商品进口关税为背景材料，要求结合材料，运用经济生活知识，阐述商品进口关税调整对促进开放发展的作用。属于意义类主观题。考查学生调动和运用知识和结合材料的分析阐释能力。本题要求结合材料“三个亮点”并运用经济生活知识阐释即可。

快速辨别财政的三个作用的技巧

凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

核心考点二：征税与纳税

1．税收的基本特征

[提醒]　税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。

2．深入理解财政作用与税收作用的关系

(1)财政包括财政收入和财政支出两方面，财政的作用既要通过财政支出体现，也要通过财政收入体现。

(2)税收是组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。通过税收组织财政收入，为财政支出提供了稳定可靠的资金来源，通过税种的设置，税目、税率的变动等可以对财政收入的规模和方向进行调节和控制，对经济和社会发展进行调控。因而，税收的作用包含于财政的作用，财政发挥作用很大程度上是税收在发挥作用。具体如下：

3．增值税和个人所得税

4.公民依法纳税的必要性和要求

(1)必要性

①从税收的性质看：在我国，税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益根本上是一致的。

②从税收的地位、作用看：税收是筹集财政收入的基本形式。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

③从公民的权利和义务的关系看：权利与义务具有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

(2)要求：增强纳税人意识

①义务意识：公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。

②权利意识：公民要增强税收监督意识，关注国家对税收的征管和使用。

[图解]

命题探究

命题点1　税收作用的考查

命题揭秘：税收是国家宏观调控的常用工具，税收的作用也必然是高考的高频考点。从近几年的考题看，最常见的考法是结合具体的税种，以某一具体税种(如关税、增值税、个人所得税等)的政策变化为背景材料，在考查具体税种知识的同时，也考查了税收的作用。

典例4 (2020·新课标全国卷Ⅰ，13)为发挥农业保险对支农惠农、促进农业发展的作用，中央财政于2007年开始实施农业保险保费补贴政策。截至2019年底，农业保险累计支付赔款2 400多亿元，服务农户数从0.5亿户次增至1.8亿户次，提供的风险保障从0.1万亿元增加到3.6万亿元。农业保险保费补贴政策发挥作用的路径是(　C　)

①获得财政补贴，降低成本支出

②增加生产投入，促进产业发展

③购买农业保险，支付保险费用

④转移灾害风险，稳定收入预期

A．①→③→④→② B．①→③→②→④

C．③→①→④→② D．③→①→②→④

[解析]　中央财政实施农业保险保费补贴政策，前提是农户购买了农业保险，支付了相应保险费用，才可享受相应的补贴政策。③排第一位，①排第二位。购买农业保险后，当风险发生时，能有效规避风险，转移灾害风险，稳定收入预期，④排第三位。当农户的收入预期向好的时候，农户将进一步增加生产投入，即达到了“发挥农业保险对支农惠农、促进农业发展的作用”，②排第四位。故选C。

〔变式训练4〕

(2019·全国卷Ⅱ，13)为进一步加大对小微企业支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是(　B　)

①激发小微企业的经营活力

②缓解小微企业的融资困难

③引导金融机构对小微企业放贷

④改变金融机构税收负担预期

⑤降低金融机构的贷款利率

A．①→②→④→③ B．④→③→②→①

C．②→③→①→⑤ D．⑤→③→②→①

[解析]　B正确：题干中国家对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，会减轻金融机构税收负担，从而调动金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款的积极性，继而能够缓解小微企业的融资困难，激发企业活力。A路径顺序错误。C、D排除：题中举措不涉及“降低金融机构的贷款利率”，⑤不应该在该税收政策的路径中。

认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。

命题点2　从纳税角度进行的考查

命题揭秘：纳税人意识有权利意识和义务意识两个方面。权利意识和公民义务紧密联系，而近几年考查时常从义务意识角度考查，即依法纳税是公民的基本义务，重在考查考生的法律观念和公民意识，出题多以偷税、欠税、骗税、抗税几种违反税法的行为为材料，考查考生对该行为的正确认识，以考查依法纳税的知识及观念。

典例5 (2020·新课标全国卷3，13)“银税互动”是指税务、银保监部门和金融机构合作，帮助中小企业将纳税信用转化为融资信用，为其贷款提供便利，实现“以税促信、以信申贷”的目标。银行根据企业纳税信用等级确定免抵押、免担保的信用融资额度。到2020年4月末，“银税互动”贷款余额5 732亿元，同比增长74%；贷款户数75万户，同比增长114%。“银税互动”的积极作用是(　B　)

①放宽融资条件，纾解企业资金困难

②提高存贷利差，增加银行利润

③鼓励诚信纳税，降低企业融资成本

④有效控制信贷风险，改善银企关系

A．①② B．①③

C．②④ D．③④

[解析]　“为其贷款提供便利”“免抵押、免担保信用融资”表明“银税互动”在一定程度上可以放宽融资条件，有利于纾解企业资金困难，①符合题意。材料未涉及存贷利差，则不能得出银行利润增加，②不符合题意 “银税互动”是指税务、银保监部门和银行业金融机构合作，帮助企业将纳税信用转化为融资信用，缓解企业融资难题的活动，这有利于解决企业信贷融资中信息不对称的问题，促进企业融资的可获得性，缓解企业融资难、融资贵等问题，降低融资成本，从而促进企业依法诚信纳税，③符合题意。信贷风险是指借款企业因各种原因不能按时归还信贷本息而使银行资金遭受损失的可能性，材料并不能表明控制信贷风险，④不符合题意。故选B。

〔变式训练5〕

自2020年1月1日起施行的《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》明确了19种情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为，纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。此举意在(　C　)

①防范和减少企业偷税漏税行为，拓宽税收增收渠道

②鼓励和引导纳税人主动纠正纳税失信行为，增强诚信纳税意识

③发挥纳税信用的正向激励作用，优化税收营商环境

④维护税收的固定性和强制性，促进社会公平

A．①② B．①④

C．②③ D．③④

[解析]　纳税信用修复的相关规定有利于防范和减少企业偷税漏税行为，但其目的并不是为了拓宽税收增收渠道，①排除。材料并未涉及税收的固定性和强制性，纳税信用修复也并不是强制公民纳税，而是引导公民诚信纳税，④排除。故选C。