通用版基础会计（高教第五版）第五章 会计账簿授课ppt课件

这是一份通用版基础会计（高教第五版）第五章 会计账簿授课ppt课件，共60页。PPT课件主要包含了账簿的含义，账簿的分类，账簿登记规则，1及时登记，3书写留空，6失误补救，⑶记账人员出纳，总分类账的登记，余额的计算，业务示范等内容，欢迎下载使用。

子项目１ 账簿概述
会计账簿是连续、系统、全面、综合地记录会计凭证所的映的经济业务的簿籍，由具有一定格式又相互联系的账页所组成，是企业会计资料的重要载体。
现金日记账和银行存款日记账要按业务发生的顺序随时、逐笔登记；债权债务明细账每天至少登记一次；其他明细账和总账登记的间隔时间视情况而定，但不得跨期（月）。
账簿中的文字和数字不能写满格，一般占格距的1/2
5. 过次页承前页
每一账页登记完毕结转下页时，应当算出本页发生额合计数，结出本页余额，写在本页最后一行和下页第一行余额栏内；在“摘要”栏内分别写上“过次页”和“承前页”；也可将本页发生额合计数和余额只写在下页第一行有关栏内。摘要写“承前页”。
特别提醒：详见书本第104页的前6行
7. 最后确认登账毕，在相应的记账凭证上签章，并在过账处打“√”或注明账簿页数，表明已入账。
子项目2 登记日记账
日记账也称序时账，是以单笔经济业务为记录单位，按经济业务发生先后逐日逐笔进行登记的账簿。
一、库存现金日记账的登记
⑴ 账簿外表形式: 订本式
⑵ 常用账页格式: 三栏式，少数企业也采用多栏式
⑴ 账簿外表形式: 订本式
⑶ 记账人员: 出 纳
⑷ 记账依据: 库存现金收（付）款凭证、银行存款付款凭证
⑸ 记账依据: 按单笔业务发生的先后顺序、逐日逐笔登记
2017年1月份天步鞋业公司 设置“ 库存现金日记账 ” 上年结转 借方2 100元
2 1 0 0 0 0
1 4 付医药费 8 0 0 0 0 1 3 0 0 0 0
核对人员核对无误后，在现金日记账的核对对处打“√”
1 4 付医药费 8 0 0 0 0 1 3 0 0 0 0
1 5 付物料费 1 8 5 0 0 1 1 1 5 0 0
详细资料见课文108页“初试身手”栏以及“图表6-8”、“图表6-9”、“图表6-10”、“图表6-11”的内容，直接在课文110页的“图表6-12”上进行课堂练习。
二、银行存款日记账的登记
⑷ 记账依据: 银行存款收（付）款凭证、库存现金付款凭证
⑸记账方法: 采用三栏式账页的，与登现库存金日记账的 方法相同；上图为美芝服饰有限公司2018年1月份的银行存款日记账（到20日止），采用的是三栏式账页格式。
⑸ 记账方法: 若采用多栏式账页的，则收到存款应记“银行存款收入日记账”、付出存款应记“银行存款支出日记账”。
⑸ 记账方法：若采用多栏式账页的，则收到存款应记“银行存款收入日记账”、付出存款应记“银行存款支出日记账”。
比较发现，多栏式日记账有如下优点：
①可将重复发生的同类业务加计汇总，一次过账，工作减量；
②各笔业务的账户对应关系明确，可提供有关经济业明细；
③方便编制“现金流量表”；
多栏式日记账缺点是专栏太多，账页太长，不便保管。
详细资料见课文111页的“初试身手”栏，直接在课文110页的“图表6-12”上进行课堂练习。
1 25 34 付价税款 98 000 16 660 114 660
1 25 略 转记
子项目3 登记分类账
分类账是对企业全部经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的账簿。
⑴ 总账的外表形式: 订本式
⑵ 总账的账页格式: 通常采用三栏式
⑶ 总账的记账人员: 会计（出纳不得兼任总账的登记）
⑷ 记账方法和依据:
采用记账凭证核算程序，根据记账凭证逐笔登记总账：
将记账凭证上的日期抄过来
将记账凭证上的种类.号数抄过来
将记账凭证上同一总账科目的摘要抄录过来或另外如实填写
1 3 02 收货款
借（或贷）方金额从记账凭证的同名科目中抄录过来，余额由记账人员根据账簿记录计算得出。
5 8 5 0 0 0 0 0
平 0
8 7 7 5 0 0 0 0
借 8 7 7 5 0 0 0
期未余额=期初余额+本期增加方发生额—本期减少方发生额
说明1：期初余额如果在增加方用正数，在减少方用负数
说明2：计算结果，正数余额在增加方，负数余额在减少方
子项目3 登分类账
采用科目汇总表核算程序，先编科目汇总表，后登总账：
第一步根据记账凭证编制科目汇总表
⑴根据记账凭证登 T 账并算出本期发生额合计数。
借：银行存款 1 00 000 贷：短期借款 1 00 000
1 0 0 0 0 0
借：应付账款 5 000 应交税费 650 贷：银行存款 5 650
借：原材料 40 000 应交税费 6 800 贷：银行存款 46 800
借：库存现金 78 400 贷：银行存款 78 400
借 库存现金 贷
借：应付职工薪酬 78 400 贷：库存现金 78 400
借 应付职工薪酬 贷
100 000 130 850
100 000 130 850
⑵根据 T 账的本期发生额合计数编制科目汇总表
1 0 0 0 0 0 0 0
1 3 0 8 5 0 0 0
1 0 0 0 0 0 0 0
5 0 0 0 0 0
7 4 5 0 0 0
7 8 4 0 0 0 0
4 0 0 0 0 0 0
合 计 3 0 9 2 5 0 0 0 3 0 9 2 5 0 0 0
第二步根据科目汇总表登记总账
1 0 0 0 0 0 0 0
贷 1 5 0 0 0 0 0 0
核对无误后，核对员在短期借款总账的核对对处打“√”
1 0 0 0 0 0 0 0 1 3 0 8 5 0 0 0
借 1 8 9 6 5 0 0 0
核对无误后，核对员在银行存款总账的核对对处打“√”
明细账是根据明细科目开设的账簿，对一个单位的经济业务进行详细核算，提供一单位详细核算资料的分类账簿。
详细资料见课文120页的“初试身手”栏。
5 8 5 0 0 0 0
平 Q
8 7 7 5 0 0 0
借 8 7 7 5 0 0 0
1 31 本月合计 8 7 7 5 0 0 0 5 8 5 0 0 0 0 借 8 7 7 5 0 0 0
2017年1月份美景公司设 “原材料—A材料” 上年结转： 2500千克＠20，计50 000元
17 1 1 上年结转
2500 20 50 000
1 6 04 材料入库 5000 2 0 10 0 000
7500 20 150 000
1 9 0 7 生产领料 6500 2 0 130 000
1000 20 20 000
1 31 本月合计 5 0 0 0 2 0 100 000 6500 2 0 130 000 1000 2 0 20 000
17年1月份美景公司设 “应交税费—应交增值税”明细账 上年结转：6 000 元（贷方余额）
17 1 1 上年结转
购买材料 17 000
销售产品 12 750
贷 1 750
1 31 本月合计 1 7 000 1 7 000 1 2 750 12 750 贷 1 750
1月12日，记账凭证10号 借：生产成本 — 甲产品 180 600.00 制造费用 — 物料费 14 050.00 贷：原材料 —A材料 140 600.00 —B材料 54 050.00
耗用物料 14 050
1月30日，记账凭证28号 借：生产成本 — 甲产品 90 400.00 制造费用 — 工资 8 000.00 管理费用 — 工资 12 000.00 贷：原材料 —A材料 140 600.00
人工费用 8 000
1月30日，记账凭证32号 借：制造费用 — 折旧费 49 950.00 管理费用 — 折旧费 10 050.00 贷：累计折旧 60 000.00
提取折旧 49 950
耗用物料 14 050
借 14 050
1 30 28
人工费用 8 000
1 30 32
提取折旧 49 950
1 31 本月合计 7 2 000 借 72 000 1 4 050 8 000 4 9 950
1月31日，记账凭证35号 借：生产成本 — 甲产品 45 000.00 — 乙产品 27 000.00 贷：制造费用 72 000.00
本月转出 72 000
14050 8000 49950
平 Q
三、总账与明细账的平行登记
总 分 类账 户
从属 起补充说明作用
平行登记是指对每一项经济业务，既要在总分类账户中进行总括登记，也要在所属的明细分类账户中进行明细登记。
指登记总分类账和登记明细分类账的原始依据要相同
记入总账与记入所属明细账的方向相同
总账和明细账的登记时间可以有先后，但都要在同一会计期间完成
总账借（贷）方余额=所属各明细账的借（贷）方之余额之和
总账借（或贷）方发生额=所属明细账借（或贷）方发生额之和
11060（总账余额）=1000（里布余额）+10 000（胶麻毛余额）
1 5 记8 料入库 5000 1.00 5000
1 5 记8 料入库 5000 5.00 25000
1 5 记8 料入库 3 0 0 0 0 0 0
1月5日，记账凭证8号 借：原材料 — 胶磨毛 25 000.00 — 里 布 5 000.00 贷：在途物资—胶磨毛 25 000.00 —里 布 5 000.00
本期增加额：30 000（总账）=25000（胶磨毛）+5 000（里布）
70 000=2000+5 000；35 000=10 000+25 000；5=35 000÷7 000
60 000=1000+5 000；6 060=1 060+5 000；1.01=6 060÷6 000
41060=11060+30 000；41 060=35 000+60 60
1 9 记15 领 料 5400 5.00 27000 1600 5 8 000
1 9 记15 领 料 4600 1.01 4646 1400 1.01 1414
编制15号记账凭证： 借：生产成本 — 男茄克 31 646 贷：原材料 — 胶磨毛 27 000 — 里 布 4 646
1 9 记15 领料 5400 5.00 27000 1600 5 8 000
1 9 记15 生产领料 3 1 6 4 6 0 0 借 9 4 1 4 0 0
本期减少额：31 646（总账）=27 000（胶磨毛）+4 646 （里布）
平行登记的结果正确与否，可以利用总账与其所属明细账在金额上的关系进行核查。
期初余额：11060（总账）=10 000（胶磨毛）+1060（里布）
本期借方发生额：30 000（总账）=25000（胶磨毛）+5 000（里布）
本期贷方发生额：31 646（总账）=27 000（胶磨毛）+ 4 646 （里布）
期末余额：941 6（总账）=8 000（胶磨毛）+1 414 （里布）
子项目4 试算平衡
一、试算平衡的理论依据
资产=负债+所有者权益
三、编制期间P课文126页
㈠ 检查账簿记录是否错误
㈢ 提供编制各种财务报表之资料
完整的试算平衡表包括发生额平衡和余额平衡。
试算平衡表编制单位 年 月 日 编号
总分类账账户名称：库存现金
试算平衡表编制单位 年 月 日 编号
笑艺公司 2018 1 31 01801
939 00 94500
初 试身 手
详细内容见课文127页的“初试身手”，请同学在课文129页的“图6-51”中完成任务。
子项目5 错账更正
发现金额与差额相同的会计业务，很可能是漏记或者重记了某一笔业务。
借贷金额之差能被2整除，可能是方向记反。
可查由数字移位或者颠倒引起的差错。
如果差错是角（含角）以下的数，可只查元（含元）以下的尾数。
1.适用范围：记账凭证正确，过账时发生笔误（证对账错）
将正确的文字或数字写在错误上端的空白处。
数字错要划掉包含错误数字的全部数字。
2 4 0 0 0 0 0 0
5 6 4 0 0 0 0 0 0
1.适用范围：记账凭证与账簿同错（重要特点）
记账凭证金额>应记金额，使账簿金额也>应记金额
原记账凭证科目或方向记错使账簿记录出现同样的错。
原记账凭证出现几种错误，使账簿出现同样的错误。
编制冲销多记金额的记账凭证（红字凭证）
根据红字凭证登记入账。
如果只是多记金额，无其他差错，应采用差额冲销法
项目六 会计账簿
金额多记 27000元441004.50-414004.50
金额多记 27000元
红字冲销法中的差额冲销法
填一张记账凭证冲销多记金额
把新填的记账凭证登记入账
仿真操作演示：红字冲销法（差额冲销法）
1130 32 冲销多记 2 7 0 0 0 0 0
借 6 0 4 2 5 2 4 5 0
1130 32 冲销多记 2 7 0 0 0 0 0
借 1 0 0 0 0 0 0 0
编制冲销错误凭证的记账凭证（红字凭证）
编制正确的记账凭证（蓝字凭证）
如果科目错方向错，或有几种错，应采用全额冲销法
将两张记账凭证登记入账
红字冲销法中的全额冲销法
填一张冲销错账的记账凭证（红字凭证）
填一张正确的记账凭证（蓝字凭证）
将两张记账凭证登记入账
3 30 32 冲销凭证 1 8 9 0 0 0 0
借 8 5 0 0 0
3 30 32 冲销凭证 1 8 9 0 0 0 0
贷 2 3 9 0 0 0 0
3 30 34 更正凭证 1 8 9 0 0 0 0
贷 5 0 0 0 0 0
3 30 34 更正凭证 1 8 9 0 0 0 0
借 8 3 4 1 1 0 0 0 0
1.适用范围：记账金额小于应记金额，无其他差错
填制一张补充金额的记账凭证（蓝字凭证）
生产成本和“原材料—乙”金额少记，无其他差错
A产品和材料乙金额少记，无其他差错
只是金额少记900元900=63250-62350
只是金额少记900元900=31250-30350
填一张补充金额的记账凭证（蓝字凭证）
将新的记账凭证登记入账
编制补充“少记金额”的记账凭证
3 30 37 补充少记 9 0 0 0 0 900 00
7000 6.25 43750
3 30 37 补充少记 900
本 节小 结
子项目6 对账和结账
简称对账，就是对一个会计期间的交易信息进行核对，以确认交易信息的一致性和正确性。
账实核对一般是通过财产清查来完成的
1.结账的含义结账就是在一定时期的经济业务已全部入账的基础上，经核对无误后，结出各种账簿的本期发生额及期末余额，为编制会计报表提供依据。
3.结账方法
⑴对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后都要随时结出余额，每月最后一笔经济业务记录完毕，在同一行结出当月最后一笔余额即为本月余额，并在该笔业务下划通栏单红线，不需再次结计余额。
⑵需要按月结计发生额的收入、费用明细账，每月结账时，在最后一笔经济业务下面划通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线。如果当月只发生一笔业务，结账时只需在该笔业务下划一条通栏单红线。
⑶对需要结计本年累计发生额的账户，应在“本月合计”下结出年初至本月止的累计发生额，登记在本月发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面划通栏单红线，12月月末的“本年累计”就是全年累计发生额，在全年累计发生额下面要划通栏双红线。
年度结账后，若旧账簿还有空白账页，应在空白账页的第一页上注明“自此以下各页空白作废”并加盖“空白”或“作废”的戳记。
科目 应收账款 户名 便民商场 第 页
12 31 本月合计 2 3 4 0 0 0 0 4 1 4 0 0 4 5 0 借 7 3 0 0 0 0 0
12 31 本季累计 3 3 2 3 4 0 0 0 0 8 9 1 4 0 0 4 5 0 借 7 3 0 0 0 0 0
12 31 本年累计 8 8 2 3 4 0 0 0 0 1 8 9 1 4 0 0 4 5 0 借 7 3 0 0 0 0 0
12 31 结转下年
1 1 上年结转 借 7 3 0 0 0 0 0
1.账簿的更换通常在会计年度建账时进行。
2.账簿的保管年度终了，活页式账簿要装订成册，建新账后，旧账要集中送交总账会计统一管理，保管满一年后，编制移交清册，送本单位档案部门保管。