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中职专业课通用版基础会计（高教第五版）一、 应设置的主要会计科目授课课件ppt
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这是一份中职专业课通用版基础会计（高教第五版）一、 应设置的主要会计科目授课课件ppt，共60页。PPT课件主要包含了实收资本，实际成本原则，采购费用的分配，材料费用的核算，人工费用的核算，制造费用的核算，主营业务，账户设置，账务处理，其他业务等内容，欢迎下载使用。
项目四 主要经济业务的账务处理
子项目 １ 资金筹集业务
是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金总额，也称资本金或注册资本。
是指企业实际收到投资各方的出资额。其依据是投资者实际投入企业生产经营的各种财产物资的价值。
实收资本一般等于注册资本。
实收资本与注册资本的关系：
如实收资本大于注册资本的部分，列入资本公积 。
一、所有者权益筹资业务
借 实收资本（借—贷+） 货
收到投资人依法投入的资本
企业期末实有的资本数额
借 资本公积（借—贷+） 贷
按规定转增注册资本的数额接计入所有者权益的损失
收到的资本 (或股本) 溢价数额 直接计入所有者权益的利得
企业期末资本公积金实有数
借 应交税费—应交增值税（借—贷+） 货
购入、接受投资、受捐等方式增加资产的进项税额
实际缴交当期增值税。（销项税额—进项税额）
销售商品时向购方收取的称销项税额。
转出未交或多交增值税后，期末无余额。
子项目 1 资金筹集业务
卓雅公司2017年10月发生下列经济业务，请编分录。
1、收到国家投入资金100万元，已存银行。
借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
2、收到阿炳投入的专有技术，估值80万，占50万的资本份额。
借：无形资产 800 000 贷：实收资本 –阿炳 500 000 资本公积 300 000
3、张三投入设备10万元，设备的增值税1.7万元，设备已验收。
借：固定资产 100 000 应交税费 - 增值税 （进项）17 000 贷：实收资本 117 000
4、李四依法收回投资20万元，企业转账付讫。
借：实收资本-李四 200 000 贷：银行存款 200 000
海洋食品公司2017年9月发生下列经济业务
1、A公司投入的人民币50万元，经协商，A 公司拥有海洋食品40万的股份。
2、B公司投入一批材料，价值40万，增值税6.8万，已验收入库。
借：银行存款 500 000 贷：实收资本 –A 400 000 资本公积 100 000
借：原材料 400 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额）68 000.00 贷：实收资本 468 000.00
3、海洋食品依法转资本公积金132 000元转为公司资本。
借：资本公积 132 000 .00 贷：实收资本 132 000.00
4、本公司第二大股东依法减持公司股份80万，款项已转账付讫。
借：实收资本 800 000 .00 贷：银行存款 800 000.00
负债筹资的形式主要有短期借款、长期借款、发行债券以及在结算过程中形成的负债。
借 短（长）期借款（借—贷+） 货
归还的短（长）期借款本金
增加的短（长）期借款本金
期末尚未归还的借款本金
借 应付利息（借—贷+） 贷
按合同利率确定应付 利息
期末应付但尚未支付的利息
借 财务费用（借+贷—） 货
利息收入、现金折扣收入
利息支出、金融机构手续费汇兑损益、现金折扣支出
期末转入本年利润的数额
海洋食品公司2017年3月发生下列经济业务
1、向银行借入为期十个月的款项50万元，已存入账户。
借：银行存款 500 000.00 贷：短期借款 500 000.00
2、提取每月应付的短期借款利息1万元。
借：财务费用—利息 10 000.00 贷：应付利息 10 000.00
3、转账归还短期借款利息3万元，其中2万元已提取。
借：财务费用—利息 10 000.00 应付利息 20 000.00 贷：银行存款 30 000.00
3、十个月期满，转账归还短期借款本金50万元。
借：短期借款 —本金 500 000.00 贷：银行存款 500 000.00
海洋食品公司2017年4月发生下列经济业务
1、开出转账支票归还短期借款本息，其中本金300 000元，利息3 6 00元。（三个月的利息已计提2个月）
借：财务费用—利息 1 200.00 应付利息 2 400.00 短期借款 300 000.00 贷：银行存款 303 600.00
2、向银行借入为期三年的款项200万元，已存入账户。
借：银行存款 2000 000 .00 贷：长期借款 2000 000.00
3、企业存款利息1 800元，款项已转入企业的基本存款账户。
借：银行存款 1 800 .00 贷：财务费用 1 800.00
子项目 2 固定资产业务
固定资产是企业为生产商品、提供劳务、经营管理或出租而持有的，使用寿命在一年以上的有形资产。
即实际成本指某项固定资产从购建开始至达到可使用状态前的一切合理必要的支出，也称固定资产历史成本。
借 固定资产（借+贷—） 货
企业增加固定资产的实际成本
企业减少固定资产的实际成本
企业期末持有固定资产的原值
卓雅公司2017年12月发生下列经济业务
1、购买机器，买价80万，进口关税20万，增值税17万。有关款项转账付讫。
借：固定资产 1 000 000.00 应交税费 — 增值税 （进项） 170 000.00 贷：应付票据 1170 000.00
2、购入设备，买价100万，增值税17万。以一张银行承兑汇票支付；运费10 000元，增值税1 100元，以现金付讫。
借：固定资产 1 010 000.00 应交税费—应交增值税（进项） 171 100.00 贷：应付票据 1 170 000.00 库存现金 11 100.00
固定资产在使用过程中，其价值会因为有形磨损和无形磨损而转移到有关成本费用中去，这部份逐渐转移的价值，称为固定资产折旧。
借 累计折旧（借—贷+） 货
减少固定资产转出的折旧额
按月提取的固定资产折旧额
期末持有固定资产的累计折旧额
1、提取本月固定资产折旧，行政部门折旧费7000元，销售部门折旧费3000元，生产设备折旧费8 000元。
借：管理费用—折旧费 7 000.00 销售费用—折旧费 3 000.00 制造费用—折旧费 8 000.00 贷：累计折旧 18 000.00
2、转账支付修理费3000元，增值税510元，其中行政部门800元，生产车间1 200元、销售部门1 000元。
借：管理费用— 修理费 2 000.00 销售费用 — 修理费 1 000.00 应交税费—增值税（进项） 510.00 贷：银行存款 3 510.00
海洋食品有限公司2018年2月进口一条全自动食品生产线，购买价折合人民币25万元，进口关税人民币5万元，缴纳增值税人民币51 000元，支付从海关到公司的运杂费、到公司后的安装费共计人民币20 000元，有关款项全部通过银行转账付讫。
借：固定资产 — 全自动生产线 320 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额）5 1 000.00 贷：银行存款 371 000.00
子项目 3 材料采购业务
材料采购是指企业材料从采购开始到验收入库为止，这一过程中发生的各项业务。
一、材料采购成本的计算
材料单位成本=材料采购总成本÷验收入库的数量
2017年9月某食品企业从泰国进口5 000斤大米，每斤进价折合人民币5元，进口关税人民币5 000元，海关代征增值税人民币5 100元，从海将大米运到公司，付运费969元、运费的增值税106.59元，验收入库时大米只有4995斤，其中5斤为运输途中合理损耗。
进口大米总成本=5 0005+5 000+969=30969（元）
进口大米的单位成本=30 969÷4995=6.2（元/斤）
单独的采购费用，直接计入该材料成本
共同的采购费用，分配计入各种材料的成本
① 分配率 = 共同的采购费用 ÷ 分配标准之和
分配标准有：买价、重量、体积等
②某种材料应分配的采购费用 = 该种材料的分配标准 × 分配率
南阳公司从北月集团购入A材料20 000公斤，单价4元，B材料10 000公斤，单价8元；增值税20400元 款项以一张商业汇票支付，另以现金支票支付A、B材料运杂费3 000元，请按重量标准分配运杂费。
分配率 = 3000 ÷ （20 000+10 000）=0.1（元/公斤）
A材料应承担的运杂费 = 20 000 0.1=2 000（元）
B材料应承担的运杂费 = 10 000 0.1=1 000（元）
A材料的采购成本 =4 20 000+2 000=82 000（元）
B材料的采购成本 =8 10 000+1 000=81 000（元）
请按买价标准分配运杂费
A材料的单位成本 =82 000÷20 000=4.1（元/公斤）
B材料的单位成本 =81 000÷10 000=8.1（元/公斤）
2017年5月9日，某服装厂从三福公司购入甲布料5000码，每码18元；乙布料2000码，每码25元；丙材料3000码，每码32元，增值税税率17%，三种布料的运杂费2360元，增值税税率11%，若无其他采购费用，请按买价分别计算甲、乙、丙材料的采购成本。
分配率 = 2360 ÷ （90 000+50 000+96 000）=0.01
甲材料应承担的运杂费 = 90 000 0.01= 900（元）
甲材料的采购成本 = 5 000 18+900=90 900（元）
甲材料的单位成本 = 90 900÷5 000=18.18（元/码）
乙材料应承担的运杂费 = 50 000 0.01= 500（元）
乙材料的采购成本 = 2 000 25+500=50 500（元）
乙材料的单位成本 = 50 500÷2 000=25.25（元/码）
丙材料应承担的运杂费 = 96 000 0.01= 960（元）
丙材料的采购成本 = 3 000 32+960=96 960（元）
丙材料的单位成本 = 96 960÷3 000=32.32（元/码）
二、材料采购的账务处理
借 在途物资（借+贷—） 货
已采购但尚未入库材料的实际成本
验收入库的在途物资实际成本
借 原材料（借+贷—） 贷
验收入库材料的实际成本
期末库存材料的实际成本
尚未验收入库的在途物资实际成本
借 应付账款（借—贷+） 货
企业购料、接受劳务尚未支付的款项
借 应付票据（借—贷+） 贷
已付商业汇票 无力支付转入应付款的汇票
开出并承兑的商业汇票
借 预付账款（借+贷—） 货
按合同规定，预先支付的购货款
收到货物、抵充货款的预付款
预付款不够，需补付货款
已付尚未抵货款的预付款
借：在途物资（买价） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （或应付账款、应付票据、预付账款）
1.购入材料尚未验收入库
2.支付购买材料的运费、包装费、整理费等费用。
借：在途物资（运费、装卸费、包装费、整理费等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 （或银行存款）
借：原材料（买价+采购费用） 贷：在途物资 说明：所购材料若全部入库，则在途物资借方等于贷方。
1、向华阳公司购买A 材料10000公斤，＠2元，价款20000元，增值税3400元，价税款以一张转账支票支付，材料尚未验收入库。
借：在途物资 — 华阳公司 20 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额）3 400.00 贷：银行存款 2 3 400.00
2、以现金支付A 材料的运费900元，增值税99元。
借：在途物资 900.00 应交税费—应交增值税（进项税额）99.00 贷：库存现金 999 .00
3、材料验收入库，请结转采购成本。
借：原材料—A材料 20 900.00 贷：在途物资—华阳公司 20 900 .00
１. 海洋食品公司２０１７年９月９从陕西购进１万斤苹果，总额２８4８０ 元，增值税 ３５２０ 元，价税合计 ３２ ０００ 元， 开一张商业承兑汇票支付， 苹果尚未入库。
借：在途物资 —苹果 28 480.00 应交税费—应交增值税（进项税额）3 520.00 贷：应付票据 32 000.00
2. 以库存现金支付挑选整理费462元
借：在途物资—苹果 462.00 贷：库存现 462.00
3. 苹果验收入库9980斤，20斤为运输途中合理损耗
借：原材料—苹果 28 942.00 贷：在途物资—苹果 28 942 .00
海洋食品公司２０１７年９月９从山东某公司购进5千斤苹果，总额２7000元，增值税4５9０ 元，价税合计 ３1 590 元，对 方代垫运费500元，代垫运费的增值税55元， 苹果已验收入库，款项尚未支付。
1. 编制苹果验收入库的会计分录
借：原材料 — 苹果 27 500.00 应交税费—应交增值税（进项税额）4 645.00 贷：应付账款— 山东某公司 32 145.00
2. 计算本批苹果总的采购成本和单位采购成本
总的采购成本=27 000+500=27500（元）
单位采购成本=27 500÷5000=5.5（元/斤）
子项目4 生产业务
生产成本即制造成本，指为生产一定种类和一定数量的产品所发生的能以货币计量的各种生产耗耗。
构成产品实体的各种材料
产品生产工人的工资、福利等
为生产产品、提供劳所发生的间接费用
子项目4 生产业务
二、生产业务的账务处理
借 生产成本（借+贷—） 货
完工入库产品的生产成本
尚末完工产品的生产成本
本账户可按产品的品种、批别、步骤设明细账、并按成本项目设专栏。
借 制造费用（借+贷—） 货
月末转入产品成本的制造费用
按生产部门、车间设明细账、并按费用项目设专栏。
借 应付职工薪酬（借—贷+） 货
本期应付给职工的各类薪酬
按“职工工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费“设置明细账。
期末应付未付的职工薪酬
借：生产成本—某产品（直接材料）【金额】 制造费用—机物料消耗 【金额】 贷：原材料 —某某材料 【金额】
⑴ 生产甲产品领用A 材料20 000公斤，生产乙产品领用A 30 000公斤，A材料＠10元
借：生产成本—甲产品 （直接材料） 100 000.00 —乙产品 （直接材料） 150 000.00 贷：原材料 —A材料 250 000.00
借：生产成本—某产品（直接人工）【金额】 制造费用—人工费 【金额】 贷：应付职工薪酬—职工工资 【金额】
⑵月末分配工资27万元，甲产品工人工资108000元，乙产品工人工资102000元；车间管理人员工资23000元，行政部门工资37000元。
借：生产成本—甲 （直接人工） 108 000.00 —乙（直接人工） 102 000.00 制造费用—人工费 23 000.00 管理费用—人工费 37 000.00 贷：应付职工薪酬 — 工资 270 000.00
⑶开张支票从银行提取现金25万元，备发工资
借：库存现金 250 000.00 贷：银行存款 250 000.00
⑷用现金发放职工工资25万元。
借：应付职工薪酬 250 000.00 贷：库存现金 250 000.00
⑸如果企业是转账发放工资，应如何编制分录
借：制造费用（车间，不包括车间修理费） 贷：应付职工薪酬 原材料、累计折旧、库存现金等
⑹以库存现金支付办公用品费900元，其中行政部门领用600元，生产车间领用300元。
借：制造费用—办公费 600.00 管理费用—办公费 300.00 贷：库存现金 900.00
⑺ 车间领用润滑油2瓶 ，每瓶38元，总额76元。
借：制造费用—机物料消耗 76.00 贷：原材料— 润滑油 76.00
⑻提取固定资产折旧：车间25 320元，行政9 680元
借：制造费用—折旧费 15 320.00 管理费用—折旧费 9 680.00 贷：累计折旧 25 000.00
⑼ 转账支付本月电费15 000元，增值税2550元。
借：应付账款 —水电公司 15 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额）2 550.00 贷：银行存款 17 550.00
⑽ 分配本月电费，其中生产车间耗用6 504元，行政部门耗用8496元。
借：制造费用 —水电费 6 504.00 管理费用—水电费 8 496.00 贷：应付账款—水电公司 15 00 0.00
借 制造费用（借增贷减） 货
⑾ 本月生产工时，甲产品5000工时，乙7500工时，请按工时比例分配制造费用
分配率=45500÷（5000+7500）=3.64元/小时
甲产品负担的制造费用=50003.64=18200（元）
乙产品负担的制造费用=75003.64=27300（元）
借：生产成本 —甲 18 200.00 生产成本—乙 27 300.00 贷：制造费用 45 50 0.00
完工产品生产成本的计算与结转
借:库存商品——某某商品 （根据验收入库单） 货：生产成本——某某产品
已知条件：甲产品月初在产品成本：直接材料2 000元，直接人工1200元、制造费用320元
月初在产品成本 2000 1200 320 3520
⑴生产领用材料 100 000 100 000
借：生产成本—甲 （直接人工） 108 000.00 —乙（直接人工） 102 000.00 制造费用—人工费 23 000.00 管理费用—人工费 37 000.00 贷：应付职工薪酬 — 工资 270 000.00
⑵生产工人工资 108 000 108 000
借：生产成本 —甲 18 200.00 生产成本—乙 27 300.00 贷：制造费用 45 50 0.00
⑾转入制造费用 18 200 18 200
已知条件：甲产品月末在产品成本：直接材料12 000元，直接人工8400元、制造费用1600元
月末在产品成本 12000 8400 1600 22000
本月完工产品成本=本月累计—月末在产品成本本月完工产品单位成本=本月完工产品成本÷完工数量
本月完工产品成本 90 000 100 800 16 920 207 720
甲产品完工1800件 50 56 9.4 115.4
借：库存商品—甲 207 720.00 贷：生产成本—甲 207 720.00
子项目 5 销售业务
借 主营业务收入（借减贷增） 货
销售商品、提供工业性劳务实现的收入
期末无余额、按主营业务的种类设置明细账。
借 主营业务成本（借增贷减） 货
已销商品、已提供劳务的成本。
借 应收账款（借增贷减） 货
应收取的销货款和劳务款
本账户按不同的债务人设置明细账。
借 应收票据（借增贷减） 货
到期收到票据记载的款项
应收未收的商业汇票金额
本账户开出、承兑的单位设置明细账。
借 预收账款（借一贷+） 货
销售实现时转销的预收款
向购货单位预先收取的款项
已预收但尚未转销的款项
本账户按购货单位设置明细账。
已转销但尚未收取的款项
借：银行存款（款项已收存银行） 应收账款（款项尚未收到） 应收票据（收到商业汇票） 预收账款（之前有收到购货方预付的款项） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
2.结转已销商品成本
借：主营业务成本 贷：库存商品— 某某商品（数量×单位成本）
1.销售甲产品250件给星光公司，售价200元/件，增值税销项税额8500元，价税款已收存银行。
3.开出现金支票付运费、保险费等费用2500元。
借：主营业务成本 28 850.00 贷：库存商品— 某某商品 28 850.00
2.已销商品每件生产成本115.40元，请结转已销商品成本。
借：销售费用 2 500.00 贷：库存现金 2 500.00
借：银行存款 58 500.00 贷：主营业务收入 50 000.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500.00
１. ２０１７年１２月３日，海东商城城预先支付购买茄克的款项３０００００ 元，美芝服饰财务部已收到银行的收账通知， 请编制会计分录。
子项目5 销售业务
借：银行存款—海东商城 300 000.00 贷：预收账款 300 000.00
2. 同年１２月28日，美芝业务转来增值税专用发票显示：售给海东商城的男式茄克3000件，单价70元，女式茄克3000件，单价70元，增值税税率为17%.
借：预收账款—海东商城 391 400.00 贷：主营业务收入—男茄克 210 000.00 —女茄克 210 000.00 应交税费—增值税（销项） 71 400.00
１. １７年１２月３日，海东商城预先支付购买茄克款３０００００ 元，美芝财务部收到银行收账通知， 请编制分录。
借：银行存款 300 000.00 贷：预收账款 — 海东商城 300 000.00
3. １２月３0日，银行通知，海东商城汇入款项191 400元。
借：银行存款—海东商城 191 400.00 贷：预收账款 300 000.00
借 其他业务收入（借—贷+） 货
销售材料、周转材料收入
期末无余额、按其他业务的种类设置明细账。
借 其他业务成本（借+贷—） 货
其他销售业务发生的成本
借 税金及附加（借+贷—） 货
依法计提消费税、资源税
房产税、土地使用税、车船使用税
计提城建税、教育费附加
⑴销售材料、收取租金、提供非工业性劳务收入
⑵结转其他业务的成本
借：其他业务成本 贷：原材料（或累计折旧、银行存款等科目）
⑶提取城建税、教育费附加等税费。
借：税金及附加 贷：应交税费—城建税【实交增值税、消费税×税率】 —教育费附加【实交增值税、消费税×税率】
借：银行存款等科目 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
1.销售300公斤的C材料给华联公司，单价10元，销项增值税510元，价税款尚未收到。
2.用现金代垫运杂费190元
借：应收账款—华联公司 190.00 贷：库存现金 190.00
3.结转已销材料成本，C材料单位采购成本7.8元
借：其他业务成本 2 340.00 贷：原材料—C材料 2 340.00
大洋公司2018年1月发生下列业务
借：应收账款—华联公司 3 510.00 贷：其他业务收入 3 000.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 510.00
4.开出现金支票，付广告费1 000元，展览费5000元。
借：销售费用—广告费 1 000.00 —展览费 6 000.00 贷：银行存款 7 000.00
5.用现金代垫运杂费190元
6.按本月实交增值税18 000元的7%和3%，分别计算 结转城建税和教育费附加。
借：税金及附加 1 800.00 贷：应交税费—城建税 1 260.00 —教育费附加 540.00
7.开出转账支票，支付本月应交增值税18 000元、应交城建税1260元、应交教育费附加540元。
借：应交税费—应交增值税（已交） 18 000.00 —城建税 1 260.00 —教育费附加 540.00
8.开出现金支票，支付上月未交增值税6 000元。
借：应交税费—未交增值税 6000.00 贷：银行存款 6 000.00
子项目 6 期间费用业务
期间费用是企业日常活动中发生的，不归属于某个特定成本的核算对象，应当计入当期损益的各种费用。
借 管理费用（借+贷—） 货
业务招待费、技术转让费
期末无余额、按费用项目设置明细账。
中介服务费、咨询费诉讼费
行政、车间固定资产修理费
矿产资源补偿费、排污费
子项目6 期间费用业务
借 销售费用（借+贷—） 货
专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等
与销售相关的包装费、运费、装卸费、保险费、商品维修费
子项目6 期间费用业务
⑴ 采购员王欢报销差旅费5000元，原先预借4000元
⑵ 订货上，招待前来订货的客户，转账支付餐费3000元。
借：管理费用—差旅费 5 000.00 贷：其他应收款—王欢 4 000 .00 库存现金 1 000.00
⑶ 转账支付修理费4000元，增值税680元，其中生产部门2000元，专设销售机构1000元、行政部门
借：管理费用—业务招待费 3 000.00 贷：银行存款 3 000.00
借：管理费用—修理费 3 000.00 销售费用—修理费 1 000 .00 应交税费—应交增值税（进项税额） 680.00 贷：银行存款 4 680.00
⑷ 企业与消费者打官司，转账支付律师费用50 000元.
⑸ 银行通知，因代企业转账收账，扣除手续费用500元。
借：管理费用—诉讼费 50 000.00 贷：银行存款 60 000.00
⑹ 以现金凤入办公用品1200元，直接交付有关部门使用，其中行政部门领用670元，生产部门领用320元，销售部门领用210元。
借：财务费用—金融手续费 500.00 贷：银行存款 500.00
借：管理费用—办公费 670.00 制造费用—办公费 320 .00 销售费用—办公费 210.00 贷：库存现金 1 200.00
⑺ 结转企业本月发生的期间费用，其中管理费用累计发生额为289 000元；销售费用累计发生额为357 000元；财务费用累计发生额为54 000元。
借：本年利润 702 000.00 贷：管理费用 289 000.00 销售费用 357 000.00 财务费用 56 000.00
根据书本【例4-19】至【例4-43】的业务 登记销售费用明细账（直接做在课本65页初试身手栏内）
子项目6 期间费用业务
借 销售费用（借增贷减） 货
借：本年利润 142 000.00 贷：销售费用 142 000.00
子项目 7 利润形成业务
利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期损益的利得和损失。
营业收入 — 营业成本 — 税金及附加 — 管理费用 — 销售费用 — 财务费用 — 资产减值损失 — 公允价值变动损失（收益财加）+ 投资净损失
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税费用
所得税费用=（利润总额+调整项目）×25%
借 营业外收入（贷+借—） 货
期末无余额、按营业外收入项目设置明细账。
借 营业外支出（借+贷—） 货
罚款支出、公益性捐赠支出
借 投资收益（贷+借—） 货
期末转入本年利润的投资净损失
期末转入本年利润的投资净收益
期末转入本年利润的所得税费用
借 所得税费用（贷+借—） 货
借 本年利润（贷+借—） 货
转入利润分配的亏损
转入利润分配的盈利
转本年利润后，期末无余额
借：有关科目 贷：营业外收入
借：营业外支出 贷：有关科目
借：银行存款 贷：投资收益
4. 结转损益类中的收入、收益类账户
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
5. 结转损益类中的成本、支出、费用类账户
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失
借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税
借：本年利润 贷：所得税费用
子项目7 利润形成业务
1.收到冠运公司交来的违约金800元.
大洋公司2018年1月利润形成业务
借：库存现金 800.00 贷：营业外收入 800.00
2.开出现金支票，支付给残疾人学校的捐款2000元.
借：营业外支出 2 000.00 贷：银行存款 2 000.00
子项目7 利润形成业务
3.收到教育费附加返还款5 000元，存入银行。
借：银行存款 5 000.00 贷：营业外收入 5 000.00
4.转账支付税收滞纳金1750元.
借：营业外支出 1 750.00 贷：银行存款 1 750.00
5.职工姚东违规操作，罚款100元，收到现金。
借：库存现金 100.00 贷：营业外收入 100.00
6.接银行通知，联营单位分得的利润12000元已到账.
借：银行存款 12 000.00 贷：投资收益 12 000.00
7、本月损益类账户余额：主营业务收入30万，其他业务收入3千，营业外收入800；主营业务成本18万元，其他业务成本2,500元，营业外支出3600元，税金及附加2200元，管理费用56 000元，财务费用2 450元，销售费用18250元。
借：主营业务收入 300 000.00 其他业务收入 3 000.00 营业外收入 800.00 贷：本年利润 303 800 .00
借：本年利润 265 000.00 贷：主营业务成本 180 000.00 其他业务成本 2 500.00 营业外支出 3 600.00 税金及附加 2 200.00 管理费用 56 000.00 销售费用 18 250.00 财务费用 2 450.00
8、本月实现的利润总额
① 营业利润=30万+3000 - 18万-2500 - 2200 - 56 000 - 2450 – 18250=41 600.00（元）
本月损益类账户余额：主营业务收入30万，其他业务收入3000元，营业外收入800元 ；主营业务成本18 0 000元，其他业务成本2,500元，营业外支出3600元，税金及附加2200元，管理费用56 000元，财务费用2 450元，销售费用18 250元。
② 利润总额=41 600.00+800 – 3600=38 800（元）
③ 所得税=38 800×25%=9700（元）注：无纳税调整项目
提取计算所得税借：所得税费用 9700.00 贷：营业外收入 9700.00结转所得税费用借：本年利润 9700.00 所得税费用 9700.00
①２０１７年１２月9日,专利权人王先 生 按 协议规定， 将其拥有的某项价值 ８６ ４００ 元的专利权无偿捐给金指公司，相关手续已办理完毕。
子项目7 利润形成业务
借：无形资产 86 400.00 贷：营业外收入 86 400.00
②１２月２０日，因未按时缴纳应交增值税， 金指公司被税务部门收取滞纳金，３２００元已转账付讫。
借：营业外支出 3 200.00 贷：银行存款 3 200.00
③１２月２５日，金指公司参与Ａ公司的债务重组，Ａ公司欠金指 货款２５万元，立即转账支付１５万元，后，对剩余１０万元，金指公司给予豁免。
借：营业外支出 100 000.00 银行存款 150 000.00 贷：应收账款—A公司 250 000.00
课文70页“初试身手”的答案：
1378 900 — 788 000 — 16 369.06 — 58 000 — 111 265— 78 499.94 — 3 100 =439 666
营业收入=717 500+656 400+5 000=1378 900
营业成本=399 000+387 000+2 000=788 000
利润总额=439 666+89 900+10 000=519 666
根据书本【例4-48】至【例4-51】的业务 登记本年利润T字账（登记在课本71页“初试身手”栏内）
借 本年利润（借—贷+） 货
特别说明：课文71页初试身手栏内的“本年利润”月初余额43 526应在借方。
子项目 8 利润分配业务
企业应将实现的净利润按财务制度规定的分配形式和分配顺序在企业和投资者之间进行分配。
借 利润分配（贷+借—） 货
从本年利润转入的当年净利润
从本年利润转入的当年净亏损
贷方余额：历年累积的未分配利润
借方余额：历年累积的未弥补亏损
借 盈余公积（贷+借—） 货
企业提取的盈余公积金数
企业弥补亏损的盈余公积
企业转作资本的盈余公积
借 应付股利（贷+借—） 货
向投资者分配的利润或现金股利
分配尚未支付的利润或现金股利
借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏
2、年终结平“利润分配”明细账户
借：利润分配—盈余公积补亏 贷：利润分配—未分配利润
借：利润分配—提取盈余公积金 贷：盈余公积—法定（任意）盈余公积金
借：利润分配—应付股利（或应付现金股利） 贷：应付利润(应付股利）
借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定（任意）盈余公积金 利润分配—应付利润（或应付股利）
3、年终结转“利润分配”明细账户
1.美芝服饰按税后利润的10％ 提取法定 盈 余公积金 35 7０3 元。
子项目8 利润分配业务
借：利润分配—提取法定盈余公积金 35 703.00 贷：盈余公积 —法定盈余公积金 35 703.00
2.美芝服饰股东大会决定：按税后利润的30％ 向全体投资者分配现金股利余公积金 1071０9 元。
借：利润分配—应付股利 107 109.00 贷：应付股利 —法定盈余公积金 107 109.00
3.美芝服饰公司转账支付应付给全体投资者的股利。
如果著成服饰 ２０１７ 年的亏损用 以 前年度的未分配利润进行弥补， 或者待以 后年度 利润来弥补，需要编制会计分录吗?
4.美芝服饰公司年终结平“利润分配”有 关明细账户。
借：利润分配—未分配利润 35 703.00 贷：利润分配 —提取法定公积金 35 703.00 —应付股利 107 109.00
5.著成股份有限公司东大会决定：用以前年度盈余公积金弥补2017年的亏损30万。
借：盈余公积—法定盈余公积金 300 000.00 贷：利润分配 —盈余公积补亏 300 000.00
6.著成服饰年终结平“利润分配”有关明细账户。
借：利润分配—盈余公积补亏 300 000.00 贷：利润分配—未分配利润 300 000.00
项目四 主要经济业务的账务处理
子项目 １ 资金筹集业务
是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金总额，也称资本金或注册资本。
是指企业实际收到投资各方的出资额。其依据是投资者实际投入企业生产经营的各种财产物资的价值。
实收资本一般等于注册资本。
实收资本与注册资本的关系：
如实收资本大于注册资本的部分，列入资本公积 。
一、所有者权益筹资业务
借 实收资本（借—贷+） 货
收到投资人依法投入的资本
企业期末实有的资本数额
借 资本公积（借—贷+） 贷
按规定转增注册资本的数额接计入所有者权益的损失
收到的资本 (或股本) 溢价数额 直接计入所有者权益的利得
企业期末资本公积金实有数
借 应交税费—应交增值税（借—贷+） 货
购入、接受投资、受捐等方式增加资产的进项税额
实际缴交当期增值税。（销项税额—进项税额）
销售商品时向购方收取的称销项税额。
转出未交或多交增值税后，期末无余额。
子项目 1 资金筹集业务
卓雅公司2017年10月发生下列经济业务，请编分录。
1、收到国家投入资金100万元，已存银行。
借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
2、收到阿炳投入的专有技术，估值80万，占50万的资本份额。
借：无形资产 800 000 贷：实收资本 –阿炳 500 000 资本公积 300 000
3、张三投入设备10万元，设备的增值税1.7万元，设备已验收。
借：固定资产 100 000 应交税费 - 增值税 （进项）17 000 贷：实收资本 117 000
4、李四依法收回投资20万元，企业转账付讫。
借：实收资本-李四 200 000 贷：银行存款 200 000
海洋食品公司2017年9月发生下列经济业务
1、A公司投入的人民币50万元，经协商，A 公司拥有海洋食品40万的股份。
2、B公司投入一批材料，价值40万，增值税6.8万，已验收入库。
借：银行存款 500 000 贷：实收资本 –A 400 000 资本公积 100 000
借：原材料 400 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额）68 000.00 贷：实收资本 468 000.00
3、海洋食品依法转资本公积金132 000元转为公司资本。
借：资本公积 132 000 .00 贷：实收资本 132 000.00
4、本公司第二大股东依法减持公司股份80万，款项已转账付讫。
借：实收资本 800 000 .00 贷：银行存款 800 000.00
负债筹资的形式主要有短期借款、长期借款、发行债券以及在结算过程中形成的负债。
借 短（长）期借款（借—贷+） 货
归还的短（长）期借款本金
增加的短（长）期借款本金
期末尚未归还的借款本金
借 应付利息（借—贷+） 贷
按合同利率确定应付 利息
期末应付但尚未支付的利息
借 财务费用（借+贷—） 货
利息收入、现金折扣收入
利息支出、金融机构手续费汇兑损益、现金折扣支出
期末转入本年利润的数额
海洋食品公司2017年3月发生下列经济业务
1、向银行借入为期十个月的款项50万元，已存入账户。
借：银行存款 500 000.00 贷：短期借款 500 000.00
2、提取每月应付的短期借款利息1万元。
借：财务费用—利息 10 000.00 贷：应付利息 10 000.00
3、转账归还短期借款利息3万元，其中2万元已提取。
借：财务费用—利息 10 000.00 应付利息 20 000.00 贷：银行存款 30 000.00
3、十个月期满，转账归还短期借款本金50万元。
借：短期借款 —本金 500 000.00 贷：银行存款 500 000.00
海洋食品公司2017年4月发生下列经济业务
1、开出转账支票归还短期借款本息，其中本金300 000元，利息3 6 00元。（三个月的利息已计提2个月）
借：财务费用—利息 1 200.00 应付利息 2 400.00 短期借款 300 000.00 贷：银行存款 303 600.00
2、向银行借入为期三年的款项200万元，已存入账户。
借：银行存款 2000 000 .00 贷：长期借款 2000 000.00
3、企业存款利息1 800元，款项已转入企业的基本存款账户。
借：银行存款 1 800 .00 贷：财务费用 1 800.00
子项目 2 固定资产业务
固定资产是企业为生产商品、提供劳务、经营管理或出租而持有的，使用寿命在一年以上的有形资产。
即实际成本指某项固定资产从购建开始至达到可使用状态前的一切合理必要的支出，也称固定资产历史成本。
借 固定资产（借+贷—） 货
企业增加固定资产的实际成本
企业减少固定资产的实际成本
企业期末持有固定资产的原值
卓雅公司2017年12月发生下列经济业务
1、购买机器，买价80万，进口关税20万，增值税17万。有关款项转账付讫。
借：固定资产 1 000 000.00 应交税费 — 增值税 （进项） 170 000.00 贷：应付票据 1170 000.00
2、购入设备，买价100万，增值税17万。以一张银行承兑汇票支付；运费10 000元，增值税1 100元，以现金付讫。
借：固定资产 1 010 000.00 应交税费—应交增值税（进项） 171 100.00 贷：应付票据 1 170 000.00 库存现金 11 100.00
固定资产在使用过程中，其价值会因为有形磨损和无形磨损而转移到有关成本费用中去，这部份逐渐转移的价值，称为固定资产折旧。
借 累计折旧（借—贷+） 货
减少固定资产转出的折旧额
按月提取的固定资产折旧额
期末持有固定资产的累计折旧额
1、提取本月固定资产折旧，行政部门折旧费7000元，销售部门折旧费3000元，生产设备折旧费8 000元。
借：管理费用—折旧费 7 000.00 销售费用—折旧费 3 000.00 制造费用—折旧费 8 000.00 贷：累计折旧 18 000.00
2、转账支付修理费3000元，增值税510元，其中行政部门800元，生产车间1 200元、销售部门1 000元。
借：管理费用— 修理费 2 000.00 销售费用 — 修理费 1 000.00 应交税费—增值税（进项） 510.00 贷：银行存款 3 510.00
海洋食品有限公司2018年2月进口一条全自动食品生产线，购买价折合人民币25万元，进口关税人民币5万元，缴纳增值税人民币51 000元，支付从海关到公司的运杂费、到公司后的安装费共计人民币20 000元，有关款项全部通过银行转账付讫。
借：固定资产 — 全自动生产线 320 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额）5 1 000.00 贷：银行存款 371 000.00
子项目 3 材料采购业务
材料采购是指企业材料从采购开始到验收入库为止，这一过程中发生的各项业务。
一、材料采购成本的计算
材料单位成本=材料采购总成本÷验收入库的数量
2017年9月某食品企业从泰国进口5 000斤大米，每斤进价折合人民币5元，进口关税人民币5 000元，海关代征增值税人民币5 100元，从海将大米运到公司，付运费969元、运费的增值税106.59元，验收入库时大米只有4995斤，其中5斤为运输途中合理损耗。
进口大米总成本=5 0005+5 000+969=30969（元）
进口大米的单位成本=30 969÷4995=6.2（元/斤）
单独的采购费用，直接计入该材料成本
共同的采购费用，分配计入各种材料的成本
① 分配率 = 共同的采购费用 ÷ 分配标准之和
分配标准有：买价、重量、体积等
②某种材料应分配的采购费用 = 该种材料的分配标准 × 分配率
南阳公司从北月集团购入A材料20 000公斤，单价4元，B材料10 000公斤，单价8元；增值税20400元 款项以一张商业汇票支付，另以现金支票支付A、B材料运杂费3 000元，请按重量标准分配运杂费。
分配率 = 3000 ÷ （20 000+10 000）=0.1（元/公斤）
A材料应承担的运杂费 = 20 000 0.1=2 000（元）
B材料应承担的运杂费 = 10 000 0.1=1 000（元）
A材料的采购成本 =4 20 000+2 000=82 000（元）
B材料的采购成本 =8 10 000+1 000=81 000（元）
请按买价标准分配运杂费
A材料的单位成本 =82 000÷20 000=4.1（元/公斤）
B材料的单位成本 =81 000÷10 000=8.1（元/公斤）
2017年5月9日，某服装厂从三福公司购入甲布料5000码，每码18元；乙布料2000码，每码25元；丙材料3000码，每码32元，增值税税率17%，三种布料的运杂费2360元，增值税税率11%，若无其他采购费用，请按买价分别计算甲、乙、丙材料的采购成本。
分配率 = 2360 ÷ （90 000+50 000+96 000）=0.01
甲材料应承担的运杂费 = 90 000 0.01= 900（元）
甲材料的采购成本 = 5 000 18+900=90 900（元）
甲材料的单位成本 = 90 900÷5 000=18.18（元/码）
乙材料应承担的运杂费 = 50 000 0.01= 500（元）
乙材料的采购成本 = 2 000 25+500=50 500（元）
乙材料的单位成本 = 50 500÷2 000=25.25（元/码）
丙材料应承担的运杂费 = 96 000 0.01= 960（元）
丙材料的采购成本 = 3 000 32+960=96 960（元）
丙材料的单位成本 = 96 960÷3 000=32.32（元/码）
二、材料采购的账务处理
借 在途物资（借+贷—） 货
已采购但尚未入库材料的实际成本
验收入库的在途物资实际成本
借 原材料（借+贷—） 贷
验收入库材料的实际成本
期末库存材料的实际成本
尚未验收入库的在途物资实际成本
借 应付账款（借—贷+） 货
企业购料、接受劳务尚未支付的款项
借 应付票据（借—贷+） 贷
已付商业汇票 无力支付转入应付款的汇票
开出并承兑的商业汇票
借 预付账款（借+贷—） 货
按合同规定，预先支付的购货款
收到货物、抵充货款的预付款
预付款不够，需补付货款
已付尚未抵货款的预付款
借：在途物资（买价） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （或应付账款、应付票据、预付账款）
1.购入材料尚未验收入库
2.支付购买材料的运费、包装费、整理费等费用。
借：在途物资（运费、装卸费、包装费、整理费等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 （或银行存款）
借：原材料（买价+采购费用） 贷：在途物资 说明：所购材料若全部入库，则在途物资借方等于贷方。
1、向华阳公司购买A 材料10000公斤，＠2元，价款20000元，增值税3400元，价税款以一张转账支票支付，材料尚未验收入库。
借：在途物资 — 华阳公司 20 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额）3 400.00 贷：银行存款 2 3 400.00
2、以现金支付A 材料的运费900元，增值税99元。
借：在途物资 900.00 应交税费—应交增值税（进项税额）99.00 贷：库存现金 999 .00
3、材料验收入库，请结转采购成本。
借：原材料—A材料 20 900.00 贷：在途物资—华阳公司 20 900 .00
１. 海洋食品公司２０１７年９月９从陕西购进１万斤苹果，总额２８4８０ 元，增值税 ３５２０ 元，价税合计 ３２ ０００ 元， 开一张商业承兑汇票支付， 苹果尚未入库。
借：在途物资 —苹果 28 480.00 应交税费—应交增值税（进项税额）3 520.00 贷：应付票据 32 000.00
2. 以库存现金支付挑选整理费462元
借：在途物资—苹果 462.00 贷：库存现 462.00
3. 苹果验收入库9980斤，20斤为运输途中合理损耗
借：原材料—苹果 28 942.00 贷：在途物资—苹果 28 942 .00
海洋食品公司２０１７年９月９从山东某公司购进5千斤苹果，总额２7000元，增值税4５9０ 元，价税合计 ３1 590 元，对 方代垫运费500元，代垫运费的增值税55元， 苹果已验收入库，款项尚未支付。
1. 编制苹果验收入库的会计分录
借：原材料 — 苹果 27 500.00 应交税费—应交增值税（进项税额）4 645.00 贷：应付账款— 山东某公司 32 145.00
2. 计算本批苹果总的采购成本和单位采购成本
总的采购成本=27 000+500=27500（元）
单位采购成本=27 500÷5000=5.5（元/斤）
子项目4 生产业务
生产成本即制造成本，指为生产一定种类和一定数量的产品所发生的能以货币计量的各种生产耗耗。
构成产品实体的各种材料
产品生产工人的工资、福利等
为生产产品、提供劳所发生的间接费用
子项目4 生产业务
二、生产业务的账务处理
借 生产成本（借+贷—） 货
完工入库产品的生产成本
尚末完工产品的生产成本
本账户可按产品的品种、批别、步骤设明细账、并按成本项目设专栏。
借 制造费用（借+贷—） 货
月末转入产品成本的制造费用
按生产部门、车间设明细账、并按费用项目设专栏。
借 应付职工薪酬（借—贷+） 货
本期应付给职工的各类薪酬
按“职工工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费“设置明细账。
期末应付未付的职工薪酬
借：生产成本—某产品（直接材料）【金额】 制造费用—机物料消耗 【金额】 贷：原材料 —某某材料 【金额】
⑴ 生产甲产品领用A 材料20 000公斤，生产乙产品领用A 30 000公斤，A材料＠10元
借：生产成本—甲产品 （直接材料） 100 000.00 —乙产品 （直接材料） 150 000.00 贷：原材料 —A材料 250 000.00
借：生产成本—某产品（直接人工）【金额】 制造费用—人工费 【金额】 贷：应付职工薪酬—职工工资 【金额】
⑵月末分配工资27万元，甲产品工人工资108000元，乙产品工人工资102000元；车间管理人员工资23000元，行政部门工资37000元。
借：生产成本—甲 （直接人工） 108 000.00 —乙（直接人工） 102 000.00 制造费用—人工费 23 000.00 管理费用—人工费 37 000.00 贷：应付职工薪酬 — 工资 270 000.00
⑶开张支票从银行提取现金25万元，备发工资
借：库存现金 250 000.00 贷：银行存款 250 000.00
⑷用现金发放职工工资25万元。
借：应付职工薪酬 250 000.00 贷：库存现金 250 000.00
⑸如果企业是转账发放工资，应如何编制分录
借：制造费用（车间，不包括车间修理费） 贷：应付职工薪酬 原材料、累计折旧、库存现金等
⑹以库存现金支付办公用品费900元，其中行政部门领用600元，生产车间领用300元。
借：制造费用—办公费 600.00 管理费用—办公费 300.00 贷：库存现金 900.00
⑺ 车间领用润滑油2瓶 ，每瓶38元，总额76元。
借：制造费用—机物料消耗 76.00 贷：原材料— 润滑油 76.00
⑻提取固定资产折旧：车间25 320元，行政9 680元
借：制造费用—折旧费 15 320.00 管理费用—折旧费 9 680.00 贷：累计折旧 25 000.00
⑼ 转账支付本月电费15 000元，增值税2550元。
借：应付账款 —水电公司 15 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额）2 550.00 贷：银行存款 17 550.00
⑽ 分配本月电费，其中生产车间耗用6 504元，行政部门耗用8496元。
借：制造费用 —水电费 6 504.00 管理费用—水电费 8 496.00 贷：应付账款—水电公司 15 00 0.00
借 制造费用（借增贷减） 货
⑾ 本月生产工时，甲产品5000工时，乙7500工时，请按工时比例分配制造费用
分配率=45500÷（5000+7500）=3.64元/小时
甲产品负担的制造费用=50003.64=18200（元）
乙产品负担的制造费用=75003.64=27300（元）
借：生产成本 —甲 18 200.00 生产成本—乙 27 300.00 贷：制造费用 45 50 0.00
完工产品生产成本的计算与结转
借:库存商品——某某商品 （根据验收入库单） 货：生产成本——某某产品
已知条件：甲产品月初在产品成本：直接材料2 000元，直接人工1200元、制造费用320元
月初在产品成本 2000 1200 320 3520
⑴生产领用材料 100 000 100 000
借：生产成本—甲 （直接人工） 108 000.00 —乙（直接人工） 102 000.00 制造费用—人工费 23 000.00 管理费用—人工费 37 000.00 贷：应付职工薪酬 — 工资 270 000.00
⑵生产工人工资 108 000 108 000
借：生产成本 —甲 18 200.00 生产成本—乙 27 300.00 贷：制造费用 45 50 0.00
⑾转入制造费用 18 200 18 200
已知条件：甲产品月末在产品成本：直接材料12 000元，直接人工8400元、制造费用1600元
月末在产品成本 12000 8400 1600 22000
本月完工产品成本=本月累计—月末在产品成本本月完工产品单位成本=本月完工产品成本÷完工数量
本月完工产品成本 90 000 100 800 16 920 207 720
甲产品完工1800件 50 56 9.4 115.4
借：库存商品—甲 207 720.00 贷：生产成本—甲 207 720.00
子项目 5 销售业务
借 主营业务收入（借减贷增） 货
销售商品、提供工业性劳务实现的收入
期末无余额、按主营业务的种类设置明细账。
借 主营业务成本（借增贷减） 货
已销商品、已提供劳务的成本。
借 应收账款（借增贷减） 货
应收取的销货款和劳务款
本账户按不同的债务人设置明细账。
借 应收票据（借增贷减） 货
到期收到票据记载的款项
应收未收的商业汇票金额
本账户开出、承兑的单位设置明细账。
借 预收账款（借一贷+） 货
销售实现时转销的预收款
向购货单位预先收取的款项
已预收但尚未转销的款项
本账户按购货单位设置明细账。
已转销但尚未收取的款项
借：银行存款（款项已收存银行） 应收账款（款项尚未收到） 应收票据（收到商业汇票） 预收账款（之前有收到购货方预付的款项） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
2.结转已销商品成本
借：主营业务成本 贷：库存商品— 某某商品（数量×单位成本）
1.销售甲产品250件给星光公司，售价200元/件，增值税销项税额8500元，价税款已收存银行。
3.开出现金支票付运费、保险费等费用2500元。
借：主营业务成本 28 850.00 贷：库存商品— 某某商品 28 850.00
2.已销商品每件生产成本115.40元，请结转已销商品成本。
借：销售费用 2 500.00 贷：库存现金 2 500.00
借：银行存款 58 500.00 贷：主营业务收入 50 000.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500.00
１. ２０１７年１２月３日，海东商城城预先支付购买茄克的款项３０００００ 元，美芝服饰财务部已收到银行的收账通知， 请编制会计分录。
子项目5 销售业务
借：银行存款—海东商城 300 000.00 贷：预收账款 300 000.00
2. 同年１２月28日，美芝业务转来增值税专用发票显示：售给海东商城的男式茄克3000件，单价70元，女式茄克3000件，单价70元，增值税税率为17%.
借：预收账款—海东商城 391 400.00 贷：主营业务收入—男茄克 210 000.00 —女茄克 210 000.00 应交税费—增值税（销项） 71 400.00
１. １７年１２月３日，海东商城预先支付购买茄克款３０００００ 元，美芝财务部收到银行收账通知， 请编制分录。
借：银行存款 300 000.00 贷：预收账款 — 海东商城 300 000.00
3. １２月３0日，银行通知，海东商城汇入款项191 400元。
借：银行存款—海东商城 191 400.00 贷：预收账款 300 000.00
借 其他业务收入（借—贷+） 货
销售材料、周转材料收入
期末无余额、按其他业务的种类设置明细账。
借 其他业务成本（借+贷—） 货
其他销售业务发生的成本
借 税金及附加（借+贷—） 货
依法计提消费税、资源税
房产税、土地使用税、车船使用税
计提城建税、教育费附加
⑴销售材料、收取租金、提供非工业性劳务收入
⑵结转其他业务的成本
借：其他业务成本 贷：原材料（或累计折旧、银行存款等科目）
⑶提取城建税、教育费附加等税费。
借：税金及附加 贷：应交税费—城建税【实交增值税、消费税×税率】 —教育费附加【实交增值税、消费税×税率】
借：银行存款等科目 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
1.销售300公斤的C材料给华联公司，单价10元，销项增值税510元，价税款尚未收到。
2.用现金代垫运杂费190元
借：应收账款—华联公司 190.00 贷：库存现金 190.00
3.结转已销材料成本，C材料单位采购成本7.8元
借：其他业务成本 2 340.00 贷：原材料—C材料 2 340.00
大洋公司2018年1月发生下列业务
借：应收账款—华联公司 3 510.00 贷：其他业务收入 3 000.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 510.00
4.开出现金支票，付广告费1 000元，展览费5000元。
借：销售费用—广告费 1 000.00 —展览费 6 000.00 贷：银行存款 7 000.00
5.用现金代垫运杂费190元
6.按本月实交增值税18 000元的7%和3%，分别计算 结转城建税和教育费附加。
借：税金及附加 1 800.00 贷：应交税费—城建税 1 260.00 —教育费附加 540.00
7.开出转账支票，支付本月应交增值税18 000元、应交城建税1260元、应交教育费附加540元。
借：应交税费—应交增值税（已交） 18 000.00 —城建税 1 260.00 —教育费附加 540.00
8.开出现金支票，支付上月未交增值税6 000元。
借：应交税费—未交增值税 6000.00 贷：银行存款 6 000.00
子项目 6 期间费用业务
期间费用是企业日常活动中发生的，不归属于某个特定成本的核算对象，应当计入当期损益的各种费用。
借 管理费用（借+贷—） 货
业务招待费、技术转让费
期末无余额、按费用项目设置明细账。
中介服务费、咨询费诉讼费
行政、车间固定资产修理费
矿产资源补偿费、排污费
子项目6 期间费用业务
借 销售费用（借+贷—） 货
专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等
与销售相关的包装费、运费、装卸费、保险费、商品维修费
子项目6 期间费用业务
⑴ 采购员王欢报销差旅费5000元，原先预借4000元
⑵ 订货上，招待前来订货的客户，转账支付餐费3000元。
借：管理费用—差旅费 5 000.00 贷：其他应收款—王欢 4 000 .00 库存现金 1 000.00
⑶ 转账支付修理费4000元，增值税680元，其中生产部门2000元，专设销售机构1000元、行政部门
借：管理费用—业务招待费 3 000.00 贷：银行存款 3 000.00
借：管理费用—修理费 3 000.00 销售费用—修理费 1 000 .00 应交税费—应交增值税（进项税额） 680.00 贷：银行存款 4 680.00
⑷ 企业与消费者打官司，转账支付律师费用50 000元.
⑸ 银行通知，因代企业转账收账，扣除手续费用500元。
借：管理费用—诉讼费 50 000.00 贷：银行存款 60 000.00
⑹ 以现金凤入办公用品1200元，直接交付有关部门使用，其中行政部门领用670元，生产部门领用320元，销售部门领用210元。
借：财务费用—金融手续费 500.00 贷：银行存款 500.00
借：管理费用—办公费 670.00 制造费用—办公费 320 .00 销售费用—办公费 210.00 贷：库存现金 1 200.00
⑺ 结转企业本月发生的期间费用，其中管理费用累计发生额为289 000元；销售费用累计发生额为357 000元；财务费用累计发生额为54 000元。
借：本年利润 702 000.00 贷：管理费用 289 000.00 销售费用 357 000.00 财务费用 56 000.00
根据书本【例4-19】至【例4-43】的业务 登记销售费用明细账（直接做在课本65页初试身手栏内）
子项目6 期间费用业务
借 销售费用（借增贷减） 货
借：本年利润 142 000.00 贷：销售费用 142 000.00
子项目 7 利润形成业务
利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期损益的利得和损失。
营业收入 — 营业成本 — 税金及附加 — 管理费用 — 销售费用 — 财务费用 — 资产减值损失 — 公允价值变动损失（收益财加）+ 投资净损失
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税费用
所得税费用=（利润总额+调整项目）×25%
借 营业外收入（贷+借—） 货
期末无余额、按营业外收入项目设置明细账。
借 营业外支出（借+贷—） 货
罚款支出、公益性捐赠支出
借 投资收益（贷+借—） 货
期末转入本年利润的投资净损失
期末转入本年利润的投资净收益
期末转入本年利润的所得税费用
借 所得税费用（贷+借—） 货
借 本年利润（贷+借—） 货
转入利润分配的亏损
转入利润分配的盈利
转本年利润后，期末无余额
借：有关科目 贷：营业外收入
借：营业外支出 贷：有关科目
借：银行存款 贷：投资收益
4. 结转损益类中的收入、收益类账户
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
5. 结转损益类中的成本、支出、费用类账户
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失
借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税
借：本年利润 贷：所得税费用
子项目7 利润形成业务
1.收到冠运公司交来的违约金800元.
大洋公司2018年1月利润形成业务
借：库存现金 800.00 贷：营业外收入 800.00
2.开出现金支票，支付给残疾人学校的捐款2000元.
借：营业外支出 2 000.00 贷：银行存款 2 000.00
子项目7 利润形成业务
3.收到教育费附加返还款5 000元，存入银行。
借：银行存款 5 000.00 贷：营业外收入 5 000.00
4.转账支付税收滞纳金1750元.
借：营业外支出 1 750.00 贷：银行存款 1 750.00
5.职工姚东违规操作，罚款100元，收到现金。
借：库存现金 100.00 贷：营业外收入 100.00
6.接银行通知，联营单位分得的利润12000元已到账.
借：银行存款 12 000.00 贷：投资收益 12 000.00
7、本月损益类账户余额：主营业务收入30万，其他业务收入3千，营业外收入800；主营业务成本18万元，其他业务成本2,500元，营业外支出3600元，税金及附加2200元，管理费用56 000元，财务费用2 450元，销售费用18250元。
借：主营业务收入 300 000.00 其他业务收入 3 000.00 营业外收入 800.00 贷：本年利润 303 800 .00
借：本年利润 265 000.00 贷：主营业务成本 180 000.00 其他业务成本 2 500.00 营业外支出 3 600.00 税金及附加 2 200.00 管理费用 56 000.00 销售费用 18 250.00 财务费用 2 450.00
8、本月实现的利润总额
① 营业利润=30万+3000 - 18万-2500 - 2200 - 56 000 - 2450 – 18250=41 600.00（元）
本月损益类账户余额：主营业务收入30万，其他业务收入3000元，营业外收入800元 ；主营业务成本18 0 000元，其他业务成本2,500元，营业外支出3600元，税金及附加2200元，管理费用56 000元，财务费用2 450元，销售费用18 250元。
② 利润总额=41 600.00+800 – 3600=38 800（元）
③ 所得税=38 800×25%=9700（元）注：无纳税调整项目
提取计算所得税借：所得税费用 9700.00 贷：营业外收入 9700.00结转所得税费用借：本年利润 9700.00 所得税费用 9700.00
①２０１７年１２月9日,专利权人王先 生 按 协议规定， 将其拥有的某项价值 ８６ ４００ 元的专利权无偿捐给金指公司，相关手续已办理完毕。
子项目7 利润形成业务
借：无形资产 86 400.00 贷：营业外收入 86 400.00
②１２月２０日，因未按时缴纳应交增值税， 金指公司被税务部门收取滞纳金，３２００元已转账付讫。
借：营业外支出 3 200.00 贷：银行存款 3 200.00
③１２月２５日，金指公司参与Ａ公司的债务重组，Ａ公司欠金指 货款２５万元，立即转账支付１５万元，后，对剩余１０万元，金指公司给予豁免。
借：营业外支出 100 000.00 银行存款 150 000.00 贷：应收账款—A公司 250 000.00
课文70页“初试身手”的答案：
1378 900 — 788 000 — 16 369.06 — 58 000 — 111 265— 78 499.94 — 3 100 =439 666
营业收入=717 500+656 400+5 000=1378 900
营业成本=399 000+387 000+2 000=788 000
利润总额=439 666+89 900+10 000=519 666
根据书本【例4-48】至【例4-51】的业务 登记本年利润T字账（登记在课本71页“初试身手”栏内）
借 本年利润（借—贷+） 货
特别说明：课文71页初试身手栏内的“本年利润”月初余额43 526应在借方。
子项目 8 利润分配业务
企业应将实现的净利润按财务制度规定的分配形式和分配顺序在企业和投资者之间进行分配。
借 利润分配（贷+借—） 货
从本年利润转入的当年净利润
从本年利润转入的当年净亏损
贷方余额：历年累积的未分配利润
借方余额：历年累积的未弥补亏损
借 盈余公积（贷+借—） 货
企业提取的盈余公积金数
企业弥补亏损的盈余公积
企业转作资本的盈余公积
借 应付股利（贷+借—） 货
向投资者分配的利润或现金股利
分配尚未支付的利润或现金股利
借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏
2、年终结平“利润分配”明细账户
借：利润分配—盈余公积补亏 贷：利润分配—未分配利润
借：利润分配—提取盈余公积金 贷：盈余公积—法定（任意）盈余公积金
借：利润分配—应付股利（或应付现金股利） 贷：应付利润(应付股利）
借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定（任意）盈余公积金 利润分配—应付利润（或应付股利）
3、年终结转“利润分配”明细账户
1.美芝服饰按税后利润的10％ 提取法定 盈 余公积金 35 7０3 元。
子项目8 利润分配业务
借：利润分配—提取法定盈余公积金 35 703.00 贷：盈余公积 —法定盈余公积金 35 703.00
2.美芝服饰股东大会决定：按税后利润的30％ 向全体投资者分配现金股利余公积金 1071０9 元。
借：利润分配—应付股利 107 109.00 贷：应付股利 —法定盈余公积金 107 109.00
3.美芝服饰公司转账支付应付给全体投资者的股利。
如果著成服饰 ２０１７ 年的亏损用 以 前年度的未分配利润进行弥补， 或者待以 后年度 利润来弥补，需要编制会计分录吗?
4.美芝服饰公司年终结平“利润分配”有 关明细账户。
借：利润分配—未分配利润 35 703.00 贷：利润分配 —提取法定公积金 35 703.00 —应付股利 107 109.00
5.著成股份有限公司东大会决定：用以前年度盈余公积金弥补2017年的亏损30万。
借：盈余公积—法定盈余公积金 300 000.00 贷：利润分配 —盈余公积补亏 300 000.00
6.著成服饰年终结平“利润分配”有关明细账户。
借：利润分配—盈余公积补亏 300 000.00 贷：利润分配—未分配利润 300 000.00
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